С 2023 года изменён порядок исчисления и уплаты НДФЛ налоговыми агентами.
Отмечу, что базовые правила исчисления НДФЛ такие, как формирование облагаемой базы, ставок, необлагаемых выплат и вычетов в 2023 году существенно не поменяются, но есть ряд изменений, которые мы с вами рассмотрим в этой статье.
Что считать датой получения дохода
В настоящее время датой фактического получения дохода в виде заработной платы считается последний день месяца, за который был начислен доход. А это значит, что при оплате аванса по заработной плате налоговый агент сейчас не обязан удерживать из него НДФЛ. Налог удерживается только из итоговой выплаты за месяц. Но со следующего года это правило утрачивает силу. Однако по-прежнему будет действовать общая норма, согласно которой доход считается фактически полученным на день его выплаты.
Более того, НДФЛ с зарплаты больше не будет исчисляться помесячно, вместо этого он будет исчисляться за период. Потому что согласно новой редакции Налогового кодекса РФ налоговый агент обязан ежемесячно перечислять суммы исчисленного и удержанного налога за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца не позднее 28-го числа текущего месяца.
Например, не позднее 28 марта 2023 года налоговый агент должен перечислить в бюджет РФ налог, исчисленный и удержанный при выплате налогооблагаемого дохода за период с 23 февраля по 22 марта 2023 года. Как мы видим в указанный период в любом случае, попадут обе выплаты за месяц – аванс и окончательная выплата за месяц. При этом доход признаётся фактически полученным при выплате и аванса, и окончательной выплаты.
Срок перечисления НДФЛ
Сейчас суммы исчисленного и удержанного НДФЛ перечисляют не позже дня, следующего за днём выплаты налогоплательщику дохода. По новым правилам теперь определён общий крайний срок уплаты налога - не позднее 28-го числа текущего месяца. При этом для выплат за период с 23 по 31 декабря - не позднее последнего рабочего дня календарного года, а вот для выплат за период с 1 по 22 января - не позднее 28 января.
Как и раньше продолжаем перечислять НДФЛ по месту учёта налогового агента.
Порядок уплаты НДФЛ
В 2023 году налоговому агенту не нужно оформлять отдельные платёжные поручения для перечисления НДФЛ. НДФЛ так же как и, другие налоги будет перечисляться в составе единого налогового платежа (ЕНП) на единый налоговый счёт (ЕНС). Сведения об исчисленных суммах НДФЛ налоговый агент будет ежемесячно подавать в ИФНС в виде специального уведомления. Срок подачи уведомления - не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты налога. Но есть исключения, например, по НДФЛ за период с 23 декабря по 31 декабря уведомление нужно подать не позднее последнего рабочего дня года.
Сроки сдачи 6-НДФЛ
Сроки подачи расчёта по форме 6-НДФЛ тоже изменятся с 2023 года. Теперь за отчётные периоды расчёт нужно будет подавать не позднее 25-го числа месяца, следующего за соответствующим периодом, а за год - не позднее 25 февраля года, следующего за истёкшим налоговым периодом.
Ответственность налогового агента
С 2023 года, чтобы избежать ответственности, налоговому агенту придётся перечислять ЕНП в соответствующей сумме до получения информации об обнаружении налоговыми органами нарушения или о назначении проверки.
Это основные изменения, которые произойдут в 2023 году с расчётами и выплатами НДФЛ.
Рада быть вам полезной!