Относительно высококвалифицированных специалистов (ВКС) действуют особые правила, касающиеся страховых взносов и НДФЛ.
Отличия ВКС от других иностранцев
ВКС в РФ обладают особым статусом:
- работодателям не нужно разрешение на привлечение иностранца, даже если иностранец визовый;
- их разрешение на работу выдается на 3 года и продлевается без выезда;
- в нем можно указать несколько территорий действия или командировать без ограничений при разъездном характере работы в договоре;
- могут работать по любой профессии, даже по той, которой нет в списке квалифицированных профессий;
- могут получить вид на жительство в РФ;
- они получают зарплату не ниже установленного законом, независимо от того, работали они, болели или были в отпуске.
Поэтому в отношении страховых взносов и налогов для них действуют особые условия.
ВКС взносы
По высококвалифицированным специалистам работодатель или заказчик услуг не отчисляет страховые взносы, за исключением взносов на травматизм.
Это значит, что работодатель экономит на взносах до 25% от зарплаты иностранца, поскольку не вносит их в ОМС, ФСС и ОПС.
За ВКС работодатель отчисляет взносы только на травматизм.
ВКС налоги
Все иностранцы, которые работают в РФ, платят налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Этот налог рассчитывается по двум ставкам – 13% и 30% – и зависит от налогового статуса иностранца.
Если иностранец налоговый резидент, то платится 13%. Если нерезидент, то - 30%. Но ВКС попадает в список исключений.
С заработной платы ВКС необходимо удерживать НДФЛ по фиксированной ставке в 13% независимо от их налогового статуса.
Тем не менее отслеживать налоговый статус ВКС требуется, потому что как только он будет резидентом, он получает право на налоговые вычеты. О том, как это сделать, моя коллега писала в статье «Когда ВКС – резидент».
Уровень зарплаты ВКС и налоги
Так как статус ВКС определяется размером его зарплаты, которая должна быть не ниже установленного законом минимума, возникает вопрос, как соотносится зарплата иностранца и налог.
Примечание редакции: о размере заработной платы для ВКС читайте в статье "Высококвалифицированный иностранный специалист".
Дело в том, что законом установлен обязательный минимальный размер вознаграждения ВКС до вычета налогов. Поэтому ничего дополнительно доначислять, компенсировать и прибавлять не требуется.
Единственная обязанность работодателя относительно зарплаты ВКС, кроме ее выплаты, – уведомление МВД о том, что зарплата выплачена иностранцу в полном объеме. Такое уведомление работодатель подает ежеквартально. Срок подачи – не позднее последнего дня месяца, следующего за отчетным периодом.
Примечание редакции: о том, что делать, если зарплата ВКС за квартал ниже требуемой законом, читайте в статье "«Недоплатили»: когда сумма выплаты ВКС меньше установленной законом".
Тем, кто работает с ВКС, необходимо знать особенности сотрудничества с этой категорией иностранцев. И тем, у кого работает только один такой сотрудник, или тем, кто принимает ВКС впервые, может быть сложно разобраться со всеми деталями самостоятельно. Поэтому мы советуем вам обращаться за помощью к миграционным специалистам.
Мы оказываем полный спектр услуг, которые могут потребоваться при приеме и сотрудничестве с высококвалифицированными иностранными специалистами, поскольку это наша специализация. Список услуг и условия вы найдете на сайте " Центра Визовой Трудовой Миграции".
Больше актуальных и полезных материалов вы найдете в журнале "Миграционный Эксперт"