Если на дату увольнения сотрудник не использовал все причитающиеся ему дни отпуска, он может получить денежное возмещение.
Можно ли получить компенсацию за неиспользованный отпуск
При увольнении сотруднику нужно выплатить денежную компенсацию за все неиспользованные в период работы отпуска. Об этом сказано в статье 127 ТК РФ.
Как разъяснил Конституционный суд, каких-либо сроков давности для данной компенсации не существует — она выплачивается за все неиспользованные дни отпуска независимо от того, сколько времени прошло с окончания того рабочего года, за который работнику полагались дни отдыха (постановление КС РФ от 25.10.18 № 38-П; см. «Конституционный суд: компенсация за неиспользованный отпуск выплачивается без каких‑либо ограничений по срокам давности»).
Таким образом, независимо от того, как долго работал увольняемый сотрудник, он вправе рассчитывать на возмещение за все когда-либо неиспользованные (полностью или частично) отпуска. Даже если с того момента, когда он мог взять отпуск прошло 5, 10, 15 или более лет.
Как рассчитывается компенсация за отпуск при увольнении
Возмещение за неиспользованный отпуск выплачивается в размере среднего заработка. Для расчета причитающейся сотруднику суммы нужно умножить его средний дневной заработок на количество неиспользованных за все время работы дней отпуска.
Компенсация отпуска для тех, кто отработал меньше года
Отдельные правила установлены для расчета компенсации тем, кто проработал менее года. Так, если увольняемый отработал 11 полных месяцев (с учетом округления), то ему положено выплатить компенсацию за год, то есть за все 28 дней отпуска, если работник имеет право на отдых стандартной продолжительности (п. 28 Правил, письмо Роструда от 22.06.22 № ПГ/15718-6-1; см. «Роструд разъяснил, как рассчитать компенсацию за неиспользованный отпуск»).
Замечу, что у контролирующих органов нет единой позиции по вопросу применения правила об 11 месяцах в отношении сотрудников, проработавших в компании более года. Эксперты Роструда полагают, что эта норма распространяется только на тех, кто трудился менее года. А компенсация за последующие годы выплачивается пропорционально отработанному времени (письмо от 04.03.13 № 164-6-1). Минтруд же считает иначе: право на полную компенсацию есть и у тех, кто отработал 11 месяцев в любом из рабочих годов (письмо от 02.11.18 № 14-2/ООГ-8717)
Если увольняется сотрудник, проработавший в компании менее 11 месяцев, то в общем случае компенсация за отпуск рассчитывается пропорционально отработанному времени. При этом действует правило: если между приемом и увольнением прошло меньше половины месяца, то компенсация не положена вообще. А проработавшему половину месяца и более оплачивается по 2,33 дня за каждый полный (с учетом округления) месяц работы (п. 35 Правил, письмо Роструда от 31.10.08 № 5921-ТЗ).
Сроки выплаты компенсации за отпуск при увольнении
Возмещение за неиспользованный отпуск нужно выплатить в день увольнения вместе с другими суммами, положенными сотруднику при окончательном расчете. Если в этот день его нет на месте, то деньги необходимо перечислить не позднее следующего дня после того, как он предъявить требование о расчете. Таковы правила статьи 140 ТК РФ.
Налогообложение компенсации за отпуск при увольнении
Выплата облагается НДФЛ в обычном порядке в полной сумме, так как законодатель не включил компенсацию за неиспользованный отпуск в перечень необлагаемых сумм (последний абз. п. 1 ст. 217 НК РФ). Таким образом, начисленная сумма компенсации выплачивается за минусом НДФЛ.
Страховые взносы с компенсации за отпуск при увольнении
Аналогичным образом, в силу прямого указания подпункта 2 пункта 1 статьи 422 НК РФ, компенсация за неиспользованный отпуск исключена из состава сумм, не облагаемых страховыми взносами. Поэтому ее нужно включить в объект обложения взносами на общих основаниях в полном размере.
#налоги #зарплата #увольнение #отпуск #компенсация #бухгалтер #учетиаудит#