Единый налоговый счет с 2023 года

Расчеты с бюджетом с 2023 года по-новому

С 2023 года кардинально поменялся порядок уплаты налогов, сборов, взносов и прочих обязательств в бюджет. Связано это с повсеместным внедрением механизма единого налогового платежа. С 1 января большинство субъектов осуществляют перечисление налогов без привязки к определенному налогу, а соответственно, и КБК. Платежное поручение на несколько видов налогов и даже штрафов и пеней может формироваться одно, а погасить им можно следующие виды обязательств:

• Налоги, уплачиваемые лицом в качестве налогоплательщика. У ИП это могут быть любые налоги, кроме тех, которые он уплачивает через внесение единого налогового платежа для физлиц в порядке ст. 45.1 НК РФ.
• Налоги по обязательствам налогового агента.
• Авансы по налогам.
• Страховые взносы, администрирование которых осуществляет ФНС. Сюда относятся взносы на обязательное пенсионное и медстрахование, а также на страхование по ВНиМ.
• Сборы, кроме госпошлины, по которой суд не выдавал исполнительный документ.
• Санкционные начисления: пени, штрафы и проценты по всем перечисленным бюджетным платежам.

Распределением суммы единого платежа по видам налогов, взносов и пр. занимаются непосредственно налоговики. Предусмотрена строго определенная очередность, в которой они обязаны засчитывать сумму ЕНП в счет уплаты обязательств. С 29.05.2023 она такая:

• Недоимка по НДФЛ.
• НДФЛ.
• Недоимка по остальным налогам, взносам, сборам.
• Предстоящие платежи по налогам, кроме НДФЛ.
• Задолженность по пеням.
• Задолженность по процентам.
• Задолженность по штрафам.

Причем немаловажную роль играет дата погашения обязательства. То есть погашение происходит в хронологическом порядке. Если сумма платежа не покрывает налоги с одной датой погашения, то ЕНП зачтут по каждому, но пропорционально остатку долга. Аналогично правило сработает в том случае, если сумма платежа окажется недостаточной для уплаты пеней по нескольким налогам, штрафам и по процентам.

Рекомендуем удобный навигатор по ЕНП с 2023 года от «КонсультантПлюс». Эксперты оперативно его обновляют. Смотреть материалы системы можно бесплатно, оформив пробный доступ.

Все суммы ЕНП теперь поступают на единый налоговый счет и оттуда распределяются по видам налогов уже работниками ФНС. И здесь сразу возникает масса вопросов: как узнать свой единый налоговый счет; как открыть и как следить за его состоянием? Ответим на них ниже.

Единый налоговый счет - как открыть

Единый налоговый счет в казначействе открывается налоговым органом абсолютно для всех бизнес-субъектов. Неважно, это представитель МСП или крупного бизнеса, упрощенец или общережимник. Налогоплательщикам не нужно предпринимать каких-либо специальных действий для его открытия и ведения. На него поступают денежные средства, как перечисленные в добровольном порядке, так и образовавшиеся в результате:

• принудительного взыскания с налогоплательщика;
• уточнения платежа;
• в порядке возмещения или налогового вычета, т. е. возмещаемые из бюджета налоги — НДС и акцизы — будут увеличивать положительное сальдо по ЕНС;
• по зачету сумм в счет исполнения обязанности другого лица (на день принятия инспекцией соответствующего решения).

ЕНС отражает в рублях совокупную обязанность налогоплательщика перед бюджетом и его единые налоговые платежи.

Здесь мы видим появление нового термина «совокупная обязанность налогоплательщика». Под ним понимается общая величина налогов, авансов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и процентов, обязательная к перечислению в бюджет конкретным хозяйствующим субъектом.

Разница между единым налоговым платежом и совокупной обязанностью формирует сальдо ЕНС.

Отслеживать состояние счета возможно в онлайн-режиме в личном кабинете налогоплательщика, через ТКС или в учетной системе налогоплательщика (ERP-системе). Подобная возможность является огромным плюсом внедрения ЕНС. Об остальных его преимуществах мы поговорим в одном из следующих разделов.

Принципы работы ФНС с единым налоговым счетом

В начале работы налоговики сформировали сальдо ЕНС на 01.01.2023, которое должно быть равно разнице между излишне перечисленными средствами и неисполненной налоговой обязанностью. При этом в сальдо не попали переплаты:

• по налогу на профдоход;
• сбору за пользование объектами животного мира и водных ресурсов;
• авансовым платежам по НДФЛ с доходов иностранцев, работающих в России по найму;
• излишне перечисленной пошлине, по которой отсутствует исполнительный документ.

Далее на счет поступают суммы единого налогового платежа от налогоплательщика. Указанные суммы должны составлять общую сумму обязанностей по уплате налогов, взносов и прочего в бюджет. Если вдруг компания отправит сумму на ЕНС больше, чем начислила, то переплату можно вернуть на основании заявления.

Для информирования работников налоговой службы налогоплательщикам следует отправлять специальные уведомления, где как раз и прописаны начисленные к уплате в бюджет суммы. Если до установленного срока платежа сдается отчетность, уведомления не подаются.

В течение 2023 года вместо уведомлений разрешено оформлять распоряжения о переводе денег в бюджет, которые, по сути, представляют собой обычные платежки (статус плательщика 02). Но и в этом случае зачисление средств происходит на единый налоговый счет, а не сразу в счет конкретного налога, взноса.

Преимущества единого налогового счета налогоплательщика

Предполагалось, что переход на единый налоговый счет с 2023 года в значительной мере облегчит жизнь налогоплательщикам. Во всяком случае такое мнение мы слышали от налоговиков. Среди преимуществ ЕНС и ЕНП были заявлены следующие:

• Сведение к минимуму ошибок в платежном поручении в связи с уменьшением количества сведений, которые должны прописываться в документе на оплату.
• Осуществление платежа один раз в месяц в связи с установлением единой даты платежа для всех видов налогов — 28-е число каждого месяца.
• Единое сальдо по ЕНС - что это значит? Это единая сумма расчетов по всем бюджетным обязательствам налогоплательщика. То есть с 2023 года стали невозможными ситуации, когда у налогоплательщика одновременно возникает недоимка по одному налогу с начислением пеней и переплата по другому.
• Ускоренный возврат положительного сальдо. Налоговая должна сформировать распоряжение на возврат не позднее следующего рабочего дня после поступления соответствующего заявления от налогоплательщика;

Готовое решение от справочно-правовой системы «КонсультантПлюс» подробно рассказывает о процедуре возврата положительного сальдо с ЕНС. Просто воспользуйтесь демодоступом к системе. Это бесплатно.

• Сокращение сроков для снятия блокировки расчетного счета — до одного рабочего дня.

Все эти преимущества связаны в первую очередь с расширением технических возможностей ФНС.

Однако всё же не удалось исключить риски, связанные с переходом на единый налоговый счет с 2023 года. О них мы расскажем далее.

Риски во внедрении единого налогового счета

Переход на ЕНП не прошел гладко.

Во-первых, с самого начала возникли проблемы с формированием вступительного сальдо. Даные не сходились. Очень долго шли персональные сверки с налогоплательщиками. Налоговики долго не раскрывали сальдо в личных кабинетах.

Во-вторых, уплата налогов из общего котла привела к проблемам региональных и местных бюджетов, в них начали образовываться разрывы. Для решения этих проблем уже приняты поправки в НК РФ, которые поменяли очередность и порядок списания с единого налогового счета такого налога как НДФЛ (с целью поддержки региональных бюджетов, которые в существенной мере финансируются этим налогом).

Многие считают, что разговоры об упрощении уплаты налогов через ЕНС — это не более чем фикция. Да, в платежках стало меньше уточняющих реквизитов, однако те же самые реквизиты появились в уведомлениях, которые должны подавать налогоплательщики до осуществления платежей.

Среди прогнозируемых рисков часто можно услышать и о человеческом факторе — никто не отменяет, что налоговики могут ошибиться при разносе платежей. Конечно, это всё легко выявить, проведя внеплановую сверку, однако понервничать придется.

Еще одной проблемой открытия и работы ЕНС стало отвлечение оборотных средств, особенно у представителей крупного бизнеса, которые, кстати, выходили с предложением в Госдуму отложить переход на ЕНС. Законодатели пошли на определенные уступки, однако от своей идеи не отказались.

Чем недоволен бизнес в части внедрения единого налогового счета и как на это реагируют Минфин и ФНС, эксперты «КонсультантПлюс» проанализировали в статье «Новый способ уплаты налогов усложнит работу компаний?». Для ее прочтения оформите бесплатный пробный доступ к системе.

Можно ли отказаться от ЕНП, мы выясняли в этой статье.

Итоги

Резюмируем:

• Что такое ЕНС в налоговой? Единый налоговый счет — это счет, открытый в казначействе для каждого хозяйствующего субъекта, на котором аккумулируются все средства, направленные как в добровольном, так и в принудительном порядке на погашение бюджетных обязательств.
• Кто обязан применять ЕНС с 2023 года? Все налогоплательщики, независимо от масштабов бизнеса и выбранной системы налогообложения.
• Как перейти на ЕНС с 2023 года? Переход произошел автоматически.