Быстрое знакомство ЕНС и ЕНП
Термины «единый налоговый счет» (ЕНС) и «единый налоговый платеж» (ЕНП) прочно и надолго вошли в словарный оборот каждого налогоплательщика в связи с обязательным переходом с 2023 года на ЕНП и ЕНС.
Расшифруем эти термины:
Налоговые органы для каждого налогоплательщика открыли специальный счет (ЕНС), на котором теперь отражаются налоговые начисления и поступление платежей с формированием итогового сальдо расчетов.
Если на ЕНС сформируется отрицательное сальдо, компаниям/ИП налоговики выставят требование, при неисполнении которого спишут деньги с банковского счета. Если сальдо положительное, применяется специальный порядок. Расскажем о нем в одном из следующих разделов.
Как и из каких сумм формируется сальдо по вашему ЕНС, объяснили эксперты «КонсультантПлюс». Оформите бесплатный доступ к системе и переходите к готовому решению.
Очередность распределения платежей
С 01.01.2023 суммы, отраженные на ЕНС в составе ЕНП, распределяют налоговые инспекторы в строго определенной последовательности по правилам, прописанным в Налоговом кодексе. С 29.05.2023 очередность списания претерпела существенные изменения. Теперь она предусматривает 7 очередей вместо 5 (закон от 29.05.2023 № 196-ФЗ):
Очередь
С 29.05.2023
До 29.05.2023
1
Недоимка по НДФЛ
Недоимка
2
НДФЛ
Налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы
3
Недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам
Пени
4
Иные налоги, авансы, сборы, взносы
Проценты
5
Пени
Штрафы
6
Проценты
-
7
Штрафы
-
Суммы ЕНП может не хватить для погашения всех имеющихся у налогоплательщика налоговых обязательств с совпадающими сроками уплаты. Тогда контролеры обязаны засчитывать единый платеж пропорционально суммам существующих обязательств между платежами одной очереди. При этом должна соблюдаться указанная последовательность зачета.
Пример (условный)
На начало 2023 года у ООО «Интегральные микросхемы» отсутствовала задолженность по налогам, сборам и иным обязательным налоговым платежам. Первые в новом году начисления составили следующие суммы:
Вид налога
Сумма, руб.
налог 1
220 000
налог 2
76 000
налог 3
29000
Итого
325 000
В начале года у компании возникли затруднения с денежными средствами, и на ЕНС она смогла перечислить ЕНП лишь в сумме 30 000 руб. Налоговики засчитали этот платеж пропорционально начисленным взносам:
Вид налога
Начислено, руб.
Доля,%
Засчитано, руб.
налог 1
220 000
220 000 / 325 000 × 100 = 67,7
30 000 × 67,7% = 20 310
налог 2
76 000
76 000 / 325 000 × 100 = 23,38
30 000 × 23,38% = 7014
налог 3
29 000
29 000 / 325 000 × 100 = 8,92
30 000 × 8,92% = 2676
Итого
325 000
100
30 000
В результате на дату уплаты налогов у ООО «Интегральные микросхемы» образуется недоимка по всем указанным платежам.
Как распорядиться положительным сальдо ЕНП
С 2023 года налогоплательщик может распоряжаться положительным сальдо на ЕНС.
Способы узнать о состоянии ЕНС — здесь.
Смысл нового механизма — накопившиеся на едином налоговом счете свободные деньги (после исполнения всех налоговых обязательств) можно:
- оставить на счете;
- зачесть;
- вернуть на расчетный счет.
Распорядиться средствами можно только в пределах положительного сальдо ЕНС, представив в налоговый орган по месту учета подписанное УКЭП заявление в электронной форме по ТКС или через личный кабинет на сайте ФНС. Контролеры обязаны исполнить просьбу налогоплательщика не позднее дня, следующего за днем поступления заявления.
Подробнее о том, как осуществляют зачет (возврат) переплаты через распоряжение средствами при положительном сальдо ЕНС, читайте в нашей статье.
Итоги
Переход на ЕНП с 2023 года предполагает, что компаниям и ИП можно реже оформлять платежные поручения, проще отслеживать платежные и отчетные сроки. Засчитывать единый платеж, сформированный на едином налоговом счете, уполномочены налоговые инспекторы в установленном НК РФ порядке. С 29 мая 2023 года приоритетные очереди отдали НДФЛ, затем по порядку списывают налоговые недоимки, начисленные налоги и взносы, а вслед за ними пени, проценты и штрафы.