1 января 2023 года приближается, а не урегулированных вопросов по Единому налоговому платежу все еще много. Например - с подачей уведомления о суммах налогов, уплачиваемых в составе очередного единого платежа, перечисляемого для пополнения Единого налогового счета (ЕНС).
Дело в том, что уведомление необходимо подать не позднее 25 числа очередного месяца в двух случаях: 1) если срок уплаты наступил раньше срока сдачи отчетности; 2) отчетность по налогу вообще не предусмотрена.
При этом единый срок уплаты налогов с 2023 года установлен 28-го числа. Буквальное прочтение этих норм приводит нас к выводу, что уведомления по страховым взносам и по налогу на прибыль (для тех, кто уплачивает ежемесячные авансовые платежи) придется сдавать ежемесячно, кроме последнего месяца квартала, за который подается расчет (декларация). То есть, по схеме "2+1" (за первые два месяца - уведомления, за третий - квартальная отчетность).
Не стоить забывать, что до тех пор, пока налоговая не получит уведомление, налог не будет считаться уплаченным, даже если деньги на ЕНС поступили (пп. 1 п. 7 ст. 45 Налогового кодекса РФ).
Датой возникновения задолженности является срок уплаты налога (28-е число). В новой редакции НК РФ указано, что пени не начисляются, если уведомление подано с опозданием, но до срока уплаты. Это означает, что если уведомление подано 26-го или 27-го числа, пени начисляться за эти дни все равно не будут.
Какая же санкция тогда предусмотрена за не представление (несвоевременное представление) уведомления об исчисленных налогах (взносах)?
Отдельной нормы о штрафе за неподачу уведомления в новой редакции Налогового кодекса не предусмотрено. Так как уведомление не является декларацией, не подходит здесь и статья 119 кодекса.
Остается только п. 1 ст. 126 НК РФ - непредставление в установленный срок документов и (или) иных сведений, предусмотренных НК РФ и иными актами законодательства о налогах и сборах. Но будут ли ее применять налоговые органы в 2023 году - пока не известно.
Напомним, что в рамках переходного периода (в течение 2023 года) разрешается обойтись без подачи уведомлений и продолжить сообщать о назначении платежа по-старому - платежными поручениями (п. 12 ст. 4 закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ). Однако, пока порядок применения новых платежных поручений находится на стадии утверждения.
Согласно этому проекту изменений в приказ Минфина от 12.11.2013 № 107н с 01.01.2023, упраздняются следующие статусы налогоплательщика:
- 01 (налогоплательщик - организация);
- 02 (налоговый агент);
- 13 (налогоплательщик - физ.лицо или ИП).
Начиная с 1 января 2023 года при перечислении ЕНП нужно будет указывать статус «34». А если в течение переходного периода (2023 года) вы будете использовать прежние правила уплаты, то - статус «33».
Физические лица уже сейчас могут оплатить Единый налоговый платеж (ЕНП) через Личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС. Там же с нового года можно узнать сальдо (сумму переплаты или задолженности) по Единому налоговому счету (ЕНС). Функционал ЕНП и ЕНС в личных кабинетах юридических лиц и ИП пока еще недоступен, так как находится в разработке.
ФНС обещает, что в дальнейшем при уплате ЕНП в Личном кабинете налогоплательщика реквизиты Единого налогового счета будут не нужны. Надо просто перейти на вкладку «Пополнить ЕНС», выбрать действие: пополнить свой ЕНС или ЕНС третьего лица и сформировать платежку или осуществить оплату картой, задав сумму платежа.
Подробнее о Едином налоговом платеже (ЕНП) и Едином налоговом счете (ЕНС) - в нашей статье "Единый налоговый платеж для бизнеса (ЕНП) с 2023 года".
Где Вы? На канале бухгалтерской компании "Правильный расчет".
Если Вам интересны бухгалтерские, налоговые и юридические советы для малого бизнеса, подписывайтесь на наш канал "Правильный расчет" и оставляйте свои комментарии к этой статье.