ИП на упрощенке, чья деятельность связана с предоставлением в аренду квартир или коммерческих помещений, нужно быть внимательными: с 01.01.2023 г. они могут попасть под обязанность смены налогового режима на ОУР.
Если ИП сдает в аренду исключительно жилые помещения (например, свою квартиру), то в 2023 г. можно будет продолжить применять упрощенку. Если же сдаются в аренду коммерческие помещения или одновременно и жилье и коммерческие помещения, до конца декабря 2022 г. нужно подать в налоговую заявление о смене налогового режима на ОУР. Подробнее о смене налогового режима узнайте здесь.
Какие формы налоговой отчетности придется сдавать ИП, сдающему нежилые (коммерческие) помещения в аренду в 2023 г. в связи с изменениями в законодательстве?
Обратимся к НК РК.
Поскольку законом №85-VII от 20.12.2021 г., вступающим в силу с 01.01.2023 г., вносятся поправки в ст.683 НК РК, то с января 2023 г. нельзя будет применять упрощенку налогоплательщикам, которые заняты:
- сдачей в аренду и управлением собственной недвижимостью, используемой (подлежащей использованию) в предпринимательской деятельности (за исключением жилищ);
- сдачей в субаренду торговых объектов (торговых рынков) и управлением такими арендуемыми объектами;
- в сфере предоставления гостиничных услуг на территории одной гостиницы или отдельно стоящего здания, в которых оказываются такие услуги, если налогоплательщиков на объекте двое и более.
Согласно п.5 ст.679 НК РК, в случаях возникновения условий, не позволяющих применять специальный налоговый режим, для перехода на ОУР налогоплательщик обязан подать уведомление о применяемом режиме налогообложения в течение 5 рабочих дней с даты возникновения таких условий.
Таким образом, если ИП на упрощенке сдает в аренду коммерческие помещения или совмещает сдачу жилых и коммерческих помещений, то с 01.01.2023 г. придется перейти на ОУР. И в этом случае придется сдавать отчетность уже не по ф.910.00, а по ф.220.00. «Декларация по индивидуальному подоходному налогу».
ИП на ОУР обязаны сдавать ф.220.00 согласно п.1 ст.363 НК РК, срок сдачи – не позднее 31 марта года, следующего за отчетным (п.1 ст.364 НК РК). Т.е. за 2023 г. ф.220.00 нужно будет сдать не позднее 31.03.2024 г.
Отметим, что ИП на упрощенке, сдающее в аренду разные виды объектов, не вправе совмещать упрощенку и ОУР, т.е. не получится жилье сдавать в рамках упрощенки, а за коммерческие помещения отчитываться по ОУР.
В каких случаях ИП допустимо совмещать два режима налогообложения, узнайте здесь.
Помимо ф.220.00 ИП на ОУР придется сдавать
- расчет текущих платежей по налогу на имущество (ф.701.01);
- декларацию по налогу на имущество (ф.700.00).
Согласно п.1 и п.3 ст.525 НК РК ф.701.01 сдают ИП на ОУР по объектам обложения, используемым (подлежащим использованию) в предпринимательской деятельности. Сдается она в налоговую по месту нахождения объектов обложения не позднее 15 февраля текущего налогового периода по налоговым обязательствам, определенным по состоянию на начало налогового периода.
Декларация по налогу на имущество (ф.700.00) представляется в налоговые органы по месту нахождения объектов обложения в срок не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом.
Таким образом, ф.701.00 за 2023 г. надо будет сдать не позднее 15.02.2023 г., а ф.700.00 за 2023 г. – не позднее 31.03.2024 г.
Если вам требуется помощь в составлении и сдаче ф.220.00, ф.700.00, ф.701.00 или любой другой формы налоговой отчетности, вам помогут специалисты «Mybuh.kz». Также мы предоставляем услуги по ведению учета ИП и ТОО на ОУР (аутсорсинг). Оставьте заявку и мы поможем вам не только сменить налоговый режим с упрощенки на ОУР, но и организовать ведение учета в рамках нового налогового режима.
Переход на ОУР по аренде: в какой срок подать заявление в налоговую?