Типичная ситуация, когда не все контрагенты компании пользуются сервисом ИС ЭСФ или еще не освоили сервис в полной мере и работают в нем медленно. А следовательно, оперативно не подтверждают в системе выставленные им ЭАВР. Как в таком случае быть продавцу? Можно ли выписать ЭСФ не дожидаясь подтверждения ЭАВР контрагентом? Ведь выписка ЭСФ имеет ограничение по сроку, поэтому затягивание выписки будет нарушением. Будет ли считаться нарушением выписка ЭСФ без подтверждения ЭАВР контрагентом?
Обратимся к нормативной базе: НК РК и КоАП РК.
Согласно ст.413 НК РК ЭСФ выписывается:
- при реализации электрической и (или) тепловой энергии, воды, газа, коммунальных услуг, услуг связи, услуг по перевозке, услуг по договору транспортной экспедиции, при реализации товаров, работ, услуг по договорам, заключенным сроком на один год или более - не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, на который по таким товарам, услугам приходится дата совершения оборота по реализации;
- в случае вывоза товаров с помещением под таможенную процедуру экспорта - не позднее 20 календарных дней после даты совершения оборота по реализации;
- в остальных случаях – не ранее даты совершения оборота по реализации и не позднее 15 календарных дней после такой даты.
Таким образом, раньше даты совершения оборота выписывать ЭСФ нельзя, т.к. это будет нарушением. За данное нарушение предусмотрена административная ответственность согласно ст.280-1 КоАП РК.
Согласно ст.280-1 КоАП РК выписка налогоплательщиком ЭСФ с нарушением срока влечет предупреждение. При повторном нарушении накладывается штраф:
- на субъектов малого предпринимательства -20 МРП;
- на субъектов среднего предпринимательства – 50 МРП;
- на субъектов крупного предпринимательства – 100 МРП.
Но что же признается датой совершения оборота? Согласно п.3 ст.379 НК РК
датой совершения оборота по реализации работ, услуг является день выполнения работ, оказания услуг.
При этом днем выполнения работ, оказания услуг признается дата подписания, указанная в:
- АВР (ЭАВР);
- документе (кроме счета-фактуры), подтверждающем факт выполнения работ, оказания услуг, в случае отсутствия акта выполненных работ, оказанных услуг.
Если в вышеуказанных документах указано несколько дат, то датой подписания документа является наиболее поздняя из указанных дат.
Таким образом, пока покупатель не подпишет ЭАВР, оборота по реализации не возникает, а значит и не возникает обязательства по выписке ЭСФ. Это подтверждается и Ответами Председателя КГД МФ РК от 11.03.2019 г. на вопрос от 01.03.2019 г. № 538441 и от 27.10.2021 г. на вопрос от 19.10.2021 г. № 710428.
Таким образом, продавец не нарушит сроки выписки ЭСФ, дожидаясь подтверждения от покупателя, поскольку, пока ЭАВР не подписан, то и обязанности по выписке ЭСФ не возникает. После подтверждения же начинается отсчет 15 календарных дней.
Если вам требуется консультация опытного бухгалтера, налогового эксперта или юриста, вам помогут специалисты «Mybuh.kz». Оставьте заявку и мы свяжемся с вами в рабочее время.
Выписать ЭСФ, ЭАВР и другие документы легко и просто вы можете с помощью сервиса онлайн-бухгалтерии «Mybuh.kz». Ознакомиться с функционалом сервиса можно в течение двухнедельного бесплатного тестового периода.
Вводится требование об идентичности данных в СНТ и ЭСФ по товарам