Налоговый вычет на ребенка-инвалида уменьшает налоговую базу по НДФЛ, за счет чего работник платит меньше налога и экономит часть зарплаты. Таким способом государство компенсирует расходы семьям, чьи дети нуждаются в регулярной медицинской помощи.
Кому положены вычеты на ребенка-инвалида
Вычеты на ребенка-инвалида относятся к категории стандартных. Перечень лиц, имеющих право на уменьшение налоговой базы, закреплен п. 4 ст. 218 НК РФ:
- биологические родители и их супруги;
- усыновители;
- опекуны;
- попечители;
- приемные родители и их супруги.
Величина необлагаемой суммы зависит от типа родителя. Если речь идет о биологических матери и отце или о законных усыновителях ребенка, то они вправе рассчитывать на вычет 12 000 руб. Для опекунов и попечителей он вдвое меньше — 6000 руб.
Согласно НК РФ, возможность уменьшения налоговой базы по НДФЛ предоставляется до совершеннолетия (18 лет) ребенка-инвалида. Но если он поступит на очную форму обучения, то таким правом разрешают пользоваться вплоть до 24 лет. Если ребенок окончит обучение раньше, чем ему исполнится 24 года, то возможность уменьшать базу прекратится. Обычно так и бывает, потому что большинство студентов заканчивают пятый курс в 22-23 года. Продление возможно еще на 1 год, если продолжить очное обучение, например, в аспирантуре.
Дополнительно: как получить налоговый вычет на медицинские услуги
Кто вправе получить двойной вычет
В налоговом законодательстве есть понятие двойного вычета. Он представляет собой уже удвоенную сумму, которую бухгалтерия удаляет из налогооблагаемой базы при расчете НДФЛ.
Получить двойную сумму реально в случае отказа одного из родителей от своего права на вычет и передачи его в пользу супруга. Если в семье ребенок-инвалид, то и отец, и мать вправе одновременно заявиться на вычет — за инвалидность ребенка каждому из них положено по 12 000 руб. Если отец откажется от своего права в пользу матери, то у нее из базы будут вычитать двойную сумму 24 000 руб.
Еще на двойной вычет вправе претендовать тот родитель (усыновитель, попечитель, опекун), который является для ребенка-инвалида единственным. Минфин назвал 2 ситуации, когда родителя допускается называть единственным:
- матери или отца ребенка нет в живых или по суду признаны без вести пропавшими (письмо Минфина РФ от 01.02.2016 № 03-04-05/4293);
Как видим, разведенная мать при живом бывшем муже не является единственным родителем. Это и логично, отцу тоже приходится помогать больному ребенку, и он захочет сэкономить на НДФЛ. Но даже если не помогает, никогда не был женат на биологической матери своего ребенка и даже лишен родительских прав, это не дает права матери получать двойную сумму. А вот матери-одиночки, для чьих детей не установлено отцовство или записано с их слов, на это вправе претендовать.
Единственный родитель сможет получать двойные суммы только до момента вступления в законный брак. Точнее, он потеряет статус единственного, когда у него появится официальный муж или жена (письмо Минфина от 21.06.2021 № 03-04-05/48650). Сумма станет одинарной, но зато новый супруг тоже получит возможность уменьшать налоговую базу.
Как рассчитывается НДФЛ с применением вычета
Уменьшение налоговой базы происходит ежемесячно до достижения зарплатного предела — 350 000 руб. (п. 4 ст. 218 НК РФ). Это значит, что когда доход работника достигнет 350 000 (нарастающим итогом с начала года), мы утратим право применять стандартный вычет и вычет на ребенка-инвалида к зарплате заявителя. В противном случае — не доплатим НДФЛ, чем нарушим закон и привлечем санкции ИФНС.
Если ребенок является инвалидом, то из базы заявителя разрешено убирать 12 000 или 6000 руб. Но инвалидность не заменяет обычного стандартного вычета на ребенка, который зависит от очередности рождения в семье и который получают родители здоровых детей. Это значит, что база уменьшится на обе суммы одновременно.
Процесс определения величины НДФЛ с применением права на стандартный вычет рассмотрим на примере Пэпэтэшиной П.П.
Ежемесячная зарплата женщины составляет 50 000 руб. У нее три ребенка возрастом 12, 8 и 6 лет. Младшей дочке присвоена инвалидность II группы.
Матери положены вычеты на каждого ребенка и стандартный вычет на ребенка-инвалида. На первого и второго мы предоставим ей по 1400 руб., на третьего — 3000 руб. Но поскольку младший ребенок имеет статус инвалида, то добавим еще 12 000 руб.
На деле это выглядит так:
1400 + 1400 + 3000 + 12 000 = 17 800 руб.
Сумму величиной в 17 800 руб. мы будем вычитать из зарплаты работницы каждый месяц подряд, пока ее совокупный годовой доход нарастающим итогом не достигнет 350 000 руб.
Если зарплата женщины за месяц составляет 50 000 руб., то предельное значение наступит после выдачи окончательного расчета за июль. И уже с августа мы перестанем уменьшать ее налоговую базу по НДФЛ.
Пока действует вычет (январь-июль), налог, который мы удержим у работницы, составит:
(50 000 - 17 800) × 13% = 4186 руб.
Следовательно, в первые 7 месяцев рабочего года она станет получать на руки:
50 000 - 4186 = 45 814 руб.
В августе налог увеличится, потому что в этом году больше не будет вычета:
50 000 × 13% = 6500 руб.
Зарплата на руки за август-декабрь составит:
50 000 - 6500 = 43 500 руб.
Это на 2314 руб. меньше, чем было в первой половине года.
До конца этого года база уменьшаться больше не будет. Право возобновится только со следующего года и аналогичным образом продлится до июля. А если зарплата женщины вырастет, то период уменьшения базы станет короче, потому что она быстрее достигнет предельной суммы в 350 000 руб. Процедура станет повторяться каждый год, пока ребенку-инвалиду не исполнится 18 лет (24 года на очной форме) или не отменят инвалидность.
На сайте найдете подробную инструкцию, как получить вычет, и сможете бесплатно скачать образцы документов, которые нужно оформить.