Минфин в Письме от 14.10.2022г. № БВ-4-7/13774@, опираясь на позицию Верховного Суда РФ 2022 года, дал разъяснения, касающиеся учета/возврата налогов при УСН, уплаченных участниками схемы «дробления».
По вопросу возврата налогов, уплаченных при УСН, Судебная коллегия отметила, что поскольку ущерб бюджету, причиненный участниками схемы дробления, в полном объеме не возмещен, участники схемы не вправе требовать возврата налога, уплаченного при упрощенной системе налогообложения.
Однако, что касается учета вышеуказанных налогов, при вменении схемы дробления должна происходить не только консолидация доходов участников схемы, но и консолидация уплаченных налогов, как если бы проверяемое лицо само оплачивало налог при упрощенной системе за остальных участников схемы.
С целью соблюдения единого методологического подхода при выявлении схем «дробления» бизнеса, ФНС дает следующие разъяснения:
- суммы налога при УСН, уплаченные участниками схемы дробления, признаются уплаченными организатором схемы дробления;
- суммы налога при УСН, уплаченные участниками схемы дробления, признаются фискальным эквивалентом налога на прибыль организаций и подлежат учету при определении доначислений по налогу на прибыль (доначисленный налог на прибыль признается уплаченным той датой, которой уплачен налог при упрощенной системе);
- если суммы налога при УСН, уплаченные участниками схемы дробления, превышают доначисляемый налог на прибыль, неучтенный остаток подлежит учету в счет остальных недоимок, в т.ч. косвенных налогов;
- для надлежащего информирования налогоплательщика, в Решении о привлечении к ответственности отражается и общая сумма доначислений, и сумма доначислений, скорректированная с учетом факта уплаты налогов при упрощенной системе участниками схемы.
Минфин дополнительно делает акцент, что возврат налога при УСН в случае «обнуления» налоговых деклараций по УСН участниками схемы (при наличии невозмещенного в полном объеме ущерба) недопустим.