С 2023 года нас ждет переход на единый налоговый счет (ЕНС) в соответствии с Федеральным законом № 263-ФЗ от 14.07.2022. Возникает много вопросов относительно данного перехода. В этой статье мы рассмотрим несколько из них.
Входящее сальдо на едином налоговом счёте.
При переходе на единый налоговый платеж налоговая сформирует входящий остаток на ЕНС для каждого налогоплательщика по состоянию на 1 января 2023 года. На указанный счет зачислят разницу между излишне перечисленными средствами в бюджет и неисполненными налоговыми обязательствами. При этом со дня уплаты налогов, которые пойдут в расчет должно пройти не более 3-х лет.
Неисполненные налоговые обязательства в данном случае это неуплата налогов, авансовых платежей, страховых взносов, пеней и штрафов, в отношении которых выдан исполнительный документ с неистекшим сроком давности.
🟨При расчете входящего остатка на ЕНС не будет учитываться:
- налог на профессиональный доход;
- суммы авансовых платежей по НДФЛ за работников, являющихся иностранцами;
- сбор за пользование объектами животного мира и водных ресурсов;
- излишне перечисленная госпошлина, в отношении которой не выдан исполнительный документ.
🔻Если у организации на 31.12.2022 есть недоимка, начисленная по решению после проверки, но исполнение такого решения приостановлено судом, то недоимку не зачтут во входящий остаток на ЕНС.
🔻Переплата по налогу на прибыль в региональный бюджет будет зачтена в счет будущих платежей.❗Но если входящий остаток окажется отрицательным, то переплата будет зачтена так, чтобы входящее сальдо на ЕСН стало нулевым.
Как платить налоги с 1 января 2023г.
C 2023 г. налоги и страховые взносы нужно будет перечислять единым налоговым платежом. Несколько налогов можно переводить одной суммой. Полученные денежные средства ФНС распределит, руководствуясь данными из отчетности налогоплательщика и в уведомлениях об исчисленных суммах.
Бухгалтеру нужно будет направлять в ФНС уведомление, чтобы налоговики знали, что конкретно заплатила организация или ИП. 📌Первое время можно будет использовать платежку вместо уведомления, но при условии, что ранее никогда не сдавали уведомления. На основании такой платежки работники налоговой должны определить принадлежность денежных средств (КБК, срок уплаты и др. реквизиты).
В проекте поправок в пункт 7 Правил, утв. приказом Минфина № 107н от 12.11.2013 указано, ❗что должно быть в платежке на единый налоговый платеж, которая одновременно будет уведомлением на уплату налогов. В ней нужно указать:
🔸️ИНН;
🔸️КПП;
🔸️плательщик "0";
🔸️КБК в поле 104 - КБК налога, который вы перечисляете;
🔸️ОКТМО в поле 105 - ОКТМО, по которому уплачиваете налог;
🔸️поля 106, 108, 109 - "0";
🔸️налоговый период в поле 107 - код периода, например (КВ.01.2023, ГД.00.2023 и т.д,);
🔸️статус плательщика "33".
🔶️Если бухгалтер перечисляет налоги и взносы на КБК единого налогового платежа, то в платежке нужно поставить статус "34" и вместо ОКТМО и кода периода указать "0". В поле «Назначение платежа» также ничего не указывается. В этом случае нужно предоставлять уведомления в налоговую.
В 2024 году использовать платежку вместо уведомления будет уже нельзя.
Специального КБК для единого платежа нет. Участники эксперимента, которые перешли на такой платеж в 2022 году, указывают КБК 18201061201010000510. В 2023 г. его изменят. Также в поле 101 "Статус плательщика" останется два значения:
- 04 - при перечислении единого платежа;
- 0 - для остальных случаев.
✅В конце года, когда будет принят окончательный вариант заполнения платёжки, я опубликую образец и порядок её заполнения. Поэтому подписывайтесь, чтобы не пропустить.
В 2023 году в платежках будет новый код «ДВ» для платежей за 9 месяцев. На данный момент в поле 107 на уплату налогов мы указываем коды «МС», «КВ», «ПЛ» или «ГД». Код «ДВ» предназначен для тех случаев, когда платежка используется в качестве уведомления о налогах после перехода на ЕНП. Например:
- МС.02.2023;
- КВ.01.2023;
- ПЛ.02.2023;
- ДВ.00.2023;
- ГД.00.2023.
❗Но при уплате налогов в виде ЕНП на КБК единого налога, а не на КБК конкретного налога, в поле 107 нужно ставить "0".
Уведомление об исчисленных суммах налогов и взносов.
🟦Подавать такое уведомление нужно будет в следующих случаях:
🔹️срок платежа наступает раньше, чем отчетность по нему (по авансовым платежам при УСН).
🔹️Отчетность по налогу не предусмотрена (по транспортному налогу).
🟩В рамках пилотного проекта для уведомления применяется бланк из приложения № 1 к приказу ФНС № ЕД-7-8/178 от 02.03.2022. Форма нового уведомления будет утверждена ФНС и скорее всего она будет аналогична нынешней.
🟨Предоставлять уведомление нужно не позднее 25 числа месяца, в котором наступает срок уплаты налога (п. 9 ст. 58 НК РФ).
🟧По агентскому НДФЛ в ежемесячном уведомлении нужно указывать суммы налога за период с 23 числа прошлого месяца по 22 число текущего месяца. Исключение составляет НДФЛ за декабрь и январь. Так по НДФЛ, удержанному за период с 23 декабря по 31 декабря, уведомление представляется не позднее последнего рабочего дня года. Соответственно в январе подается уведомление по НДФЛ за период с 1 по 22 января.
🟪Уведомление предоставляется таким же способом, как вы сдаете налоговую отчетность. Т.е. на бумаге или электронно через оператора ЭДО.
Плюсы единого платежа.
🟦Простота перечисления налогов и взносов. На несколько платежей можно оформлять одну платежку.
🟩Упрощение работы с задолженностью. Налоговая не будет выставлять отдельные требования на каждый платеж, а блокировку со счета можно будет снять за один день.
🟨Экономия денежных средств. Не будут начисляться пени и штрафы при наличии переплаты по одному налогу и недоимки - по другому. Продляется срок уплаты страховых взносов. НДФЛ будет уплачиваться 1 раз в месяц.
🟧Экономия времени. Положительный остаток с ЕНС можно будет вернуть поручением в течение одного дня. Не нужно будет подавать заявления об уточнениях и зачетах между ОКТМО и КБК.
Что плохого в едином платеже.
🟪Подача уведомлений о суммах налогов (по авансовым платежам УСН). Это новая дополнительная нагрузка на бухгалтерию, т.к. нужно вникнуть, проработать алгоритм действий, привыкнуть к новой системе. Ну и что уж говорить о том, что с 2023 года на бухгалтера свалились изменения с уплатой НДФЛ и другие нововведения, требующие проработки.
🟨Сложности с НДФЛ. Один из сложных моментов с 2023 г. - это агентский НДФЛ, который мы удерживаем и уплачиваем с доходов работника. В уведомлении для налоговиков нужно будет указывать налог не за полный календарный месяц, а за часть прошлого месяца и часть текущего.
Страховые взносы на травматизм мы будем продолжать уплачивать по старым правилам, т.е. отдельной платежкой.
🟧Автоматическое списание средств с ЕНС. Нужно регулярно проводить сверку с ФНС, чтобы быть в курсе не списали ли инспекторы денежные средства из текущих платежей в счёт вновь выявленных каких-либо старых недоимок и пеней с них. Делать это стоит ближе к сроку уплаты налога, чтобы знать остаток средств на ЕНС. И уже, зная эту информацию составлять платежку.
❗До конца 2022 года пройдите сверку с ФНС, чтобы знать свое входящее сальдо на 2023 год.
Реквизиты.
Реквизиты получателя платежа и номера счетов налоговая опубликует на своем сайте nalog.ru. Так на сайте ФНС Тульской области уже указаны реквизиты для ЕНП с 2023 г.:
- Поле 13 "Наименование банка получателя средств" ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула
- Поле 14 "БИК банка получателя средств" 017003983
- Поле 15 "Номер счета банка получателя средств" 40102810445370000059
- Поле 16 "Получатель" Управление Федерального казначейства по Тульской области (ИФНС по месту постановки на учет)
- Поле 17 "Номер казначейского счета" 03100643000000018500.