Сейчас многим учредителям компаний пришли уведомления на доплату НДФЛ. Они поспешили к бухгалтерам, чтобы выяснить, как так получилось. Кто виноват? Почему бухгалтер допустил ошибку?
Разберемся, почему возникла такая ситуация.
Начиная с 2021 года изменились правила расчета налога на доходы физических лиц: теперь нужно применять прогрессивную ставку. Это значит, что с доходов в сумме до 5 млн. руб. в год налог нужно считать по ставке 13 процентов, с доходов сверх 5 млн. руб. налог составит 650 тыс. руб. (5 млн. руб. х 13%) плюс 15 процентов от суммы сверх лимита (п. 1 ст. 224 НК).
В 2021 и 2022 годах налоговым агентам базу по НДФЛ с дивидендов нужно определять отдельно от базы по другим доходам (ст. 1 Федерального закона от 17.02.2021 № 8-ФЗ).
Например: учредитель получил дивиденды 4,5 млн. руб. и заработную плату 2 млн. руб. Налог считается отдельно по сумме дивидендов и отдельно по зар. плате. В обоих случаях применяется ставка 13 процентов.
Если дивиденды составили сумму более 5 млн. руб., то при расчете налога нужно применить ставку 15 процентов к сумме, превышающей этот лимит.
По итогам года сведения о всех выплаченных суммах собираются в базе Федеральной налоговой службы. Если оказывается, что общий доход физического лица из всех источников и по всем базам в совокупности превысил 5 млн. руб., то налоговая служба высылает уведомление на доплату налога по повышенной ставке.
Об этом ФНС недавно напомнила в Письме 26 сентября 2022 г. N БС-4-11/12746@:
"В отношении доходов, относящихся к разным налоговым базам, полученных физическими лицами в 2021 или 2022 году, в том числе от налоговых агентов, налог с которых был исчислен ими отдельно по каждой налоговой базе в соответствии пунктом 3 статьи 2 Федерального закона N 372-ФЗ, доплата налога должна быть произведена на основании налогового уведомления."
Перечислить НДФЛ за 2021 год нужно будет не позднее 1 декабря 2022 года (п. 6 ст. 228 НК).
Вывод: рассчитав сумму налога по ставке 13 процентов, бухгалтер сделал все верно. Ошибка не была допущена. Стоило предупредить учредителя или участника общества о возможности того, что налог придется доплатить.
Расскажите в комментариях, вам или вашим руководителям уже приходили такие уведомления в этом году?