Уведомление об открытии или закрытии счета за границей: кого извещать
Открыв (или закрыв) счет в банке за границей, физлицо — валютный резидент РФ (в соответствии с критериями, закрепленными в подп. 6 п. 1 ст. 1 закона «О валютном контроле» от 10.12.2003 № 173-ФЗ), и любое юрлицо, зарегистрированное в РФ, обязаны в течение месяца уведомить об этом налоговую службу (п. 2 ст. 12 закона № 173-ФЗ).
Иной срок на уведомление установлен для физлиц, которые преимущественно проживают за границей (183 календарных дня в году и более). Они подают его до 1 июня следующего года. Это установлено п. 8 ст. 12 закона 173-ФЗ.
Если эту обязанность не исполнить, владелец счета может быть оштрафован (п. 2.1 ст. 15.25 КоАП):
- физлицо — на 4–5 тыс. руб.;
- юрлицо — на сумму от 800 тыс. руб. до 1 млн руб.
Хотите узнать, кто такой валютный резидент, — читайте этот материал.
Как сообщить государству об открытии или закрытии счета за рубежом
Для того чтобы проинформировать налоговиков об открытии или закрытии счета, физлицу или организации нужно заполнить:
- отчетную документацию по приложению № 1 к приказу ФНС от 24.04.2020 № ЕД-7-14/272@ (при открытии или закрытии счета);
- отчетную документацию по приложению № 2 к приказу ФНС от 24.04.2020 № ЕД-7-14/272@ (при изменении реквизитов счета).
Передать заполненный документ в налоговую инстанцию можно:
- лично;
- по почте;
- через интернет c использованием личного кабинета налогоплательщика или решений для электронной отчетности.
Эксперты «КонсультантПлюс» подготовили материалы по практическому заполнению уведомлений для ФНС о счетах за рубежом. Можно получить бесплатный пробный доступ к статье о подготовке соответствующего документа физлицом, а также материалу о заполнении уведомления организацией.
Не считая отмеченной выше обязанности по уведомлению ФНС об открытии счета, физлица и юрлица должны на регулярной основе отчитываться перед налоговиками о проводимых операциях по соответствующим заграничным счетам.
Проверка исполнения гражданином или организацией обязанностей по уведомлению ФНС об открытии счетов за рубежом осуществляется в рамках валютного контроля.
Отчет по заграничным счетам: кто и как его должен составлять
Рассматриваемый отчет обязаны представлять:
- Юрлица:
- раз в квартал, до 30-го числа месяца, идущего за отчетным кварталом (п. 4 Правил, утв. постановлением Правительства от 28.12.2005 № 819) с использованием бланка, отраженного в приложении к постановлению № 819. Вы можете скачать бланк бесплатно по ссылке ниже:
Кроме того, юрлица вместе с отчетом по движению средств обязаны предоставлять налоговикам заверенные в нотариате и переведенные на русский язык банковские выписки, свидетельствующие о произведенных операциях.
- Физлица:
- Вы можете бесплатно скачать бланк по ссылке ниже:до 1 июня года, идущего за отчетным, а если счет больше не используется — вместе с уведомлением о его закрытии (пп. 2, 9 постановления Правительства от 12.12.2015 № 1365) с использованием бланка по приложению к постановлению № 1365.ВАЖНО! В личном кабинете налогоплательщика - физического лица можно ознакомиться с информацией о своих зарубежных счетах, данные о которых были ранее поданы в ФНС. Подробнее об этом мы писали здесь.
ВАЖНО! Если физлицо преимущественно проживает за границей (183 календарных дня в году и более), сдавать отчет не требуется (п. 7 ст. 12 закона 173-ФЗ).
При непредоставлении в налоговую инстанцию рассматриваемой отчетности в отношении обязанных лиц также могут быть применены штрафные меры (п. 6 ст. 15.25 КоАП):
- для физлиц — до 2–3 тыс. руб.;
- для юрлиц — до 40–50 тыс. руб.
Подробнее о санкциях см. здесь.
Эксперты «КонсультантПлюс» подготовили специальные материалы, отражающие специфику заполнения документа гражданами и организациями. К обоим документам можно получить бесплатный пробный доступ.
Итоги
Физлица — валютные резиденты РФ, а также все российские юрлица обязаны уведомлять налоговиков об открытии или аннулировании счета за границей в течение месяца. Другая их обязанность, установленная законом, — информирование в установленные сроки об осуществленных операциях по заграничным счетам.
Узнайте больше о правоотношениях с участием российских валютных резидентов из нашей публикации.