Заканчивается 2022 год. Выручка многих компаний на упрощенной системе налогообложения приближается к предельной величине. В этой ситуации велик соблазн различными путями отсрочить оплату за товары, работы, услуги и не «слететь» с упрощенки.
Методы, которыми пользуются организации, не всегда законны и легко обнаруживаются налоговыми органами.
Некоторые компании пытаются заменить оплату по договорам с покупателями на поступления по договорам займа. Таким образом действовало юридическое лицо из города Магадан.
Компания занималась производством и продажей продуктов питания и применяла упрощенную систему налогообложения. Когда выручка компании почти достигла предельной величины, при которой возможно применение УСН, компания провела несколько сделок – отгрузила товар без предоплаты взаимозависимым контрагентам. Эти контрагенты затем выдали компании беспроцентные займы. Суммы займов соответствовали задолженности за проданный ранее товар.
Займы при применении упрощенной системы налогообложения не учитываются при определении налогооблагаемой базы. Компания посчитала, что может далее применять этот спецрежим.
Налоговая инспекция посчитала выдачу займов притворной сделкой. Условия для применения упрощенной системы налогообложения и экономии на налогах были созданы искусственно. Факт выдачи покупателями займов свидетельствует об их платежеспособности, а значит задолженность за поставленный товар могла быть погашена. Компания была лишена права на применение УСН. Был доначислен НДС и налог на прибыль, наложены штрафы за непредставление налоговых деклараций.
Арбитражный суд Дальневосточного округа согласился с выводами инспекции – для заключения договоров займа не было разумных экономических причин. Они были направлены на прикрытие фактической оплаты за поставленный товар сохранение права на применение УСН (Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа 08.12.2021 № Ф03-5505/2021 по делу № А37-2759/201).
Как инспекция может обнаружить подобные сделки? Отчетность компаний, выручка которых близка к предельно возможной для УСН, подлежит пристальному изучению. Суммы займов и большие суммы дебиторской задолженности в балансе укажут проверяющим на возможные нарушения. Кроме того, на контроле у налоговой находятся операции по расчетным счетам в банках. Если один и тот же контрагент является покупателем и займодавцем, это привлечет внимание проверяющих.
Если информация была для Вас полезной - ставьте лайк и подписывайтесь на канал, чтобы не пропустить новые публикации.
#усн
#займвместопредоплаты
#лимитусн