Приветствую всех, кто решил заглянуть и составить нам компанию. :) В самом разгаре рубрика "Отлично и практично"! Рубрика будет полезна всем, кто так или иначе связан с бухгалтерией - экономистам и бухгалтерам, налоговикам, кассирам и аудиторам, руководителям предприятий и организаций всех форм собственности. Надеюсь на внимание и благодарю за уделенное время.
Цель данной рубрики: служить источником необходимого материала, расширить экономический кругозор.
Зачем вести учет расходов?
Упрощенная система налогообложения (УСН) – это один из налоговых режимов, который подразумевает особый порядок уплаты налогов и ориентирован на представителей малого и среднего бизнеса.
Организация имеет право перейти на УСН, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе, ее доходы не превысили 112,5 млн. рублей (ст. 346.12 НК РФ)
Когда индивидуальный предприниматель на УСН не ведет учета, он совершенно не в курсе, что творится у него по оплате по документам. Не отслеживает изменения. Контрагент поднял оплату за услуги, предприниматель не в курсе. Долг копится, копится, копится... По истечении некоторого времени накапливается ком из нерешенных проблем.
Банковские кредиты. Некоторые банки даже на ИП запрашивают Бухгалтерский баланс и ОПИУ. Если деятельность не велась, что вы будете показывать?
Если вы не ведете учет, то ваши контрагенты ведут учет. И совсем не обязательно, что они не нарушают налоговое и гражданское законодательство. И как - нибудь, вам придет требование о том, чтобы вы выслали все документы, подтверждающие ваши экономические отношения и ответили на 17 вопросов типо Из каких источников вам стало известно об ООО? Каким образом и где происходило заключение договоров? Укажите ФИО представителей прогулка? и др. Для нас сейчас самая большая опасность, как бы нас не зацепили проверкой, действительно ли Индивидуальный предприниматель ведет деятельность? Приняты ли эти суммы к расходам при УСН Д-Р?
Изменения в законодательстве по УСН за 9 месяцев 2022
🔥В 2022 году действует переходный период по УСН, когда бизнес платит налог по повышенной ставке: 8% вместо 6%, 20% вместо 15%. Переходный период наступает, если доходы находятся в промежутке между 164,4 и 219,2 млн., а число сотрудников в промежутке между 100 и 130.
🔥Расширили список расходов для УСН. В него добавили оплату прививок от коронавируса, расходы на содержание здравпунктов и медицинского инвентаря, обеспечение техники безопасности и покупку медизделий для диагностики и лечения коронавируса.
🔥Выросли страховые взносы ИП за себя. Сумма фиксированных страховых взносов ИП увеличилась до 43 211 рублей, из которых 34 445 рублей будет направлено на пенсионное страхование и 8 766 рублей на медицинское.
УСН: Доходы минус расходы за 9 мес. 2022 Подготовительные работы
Проверяем:
- Банковская выписка заведена по состоянию на 30.09.2022?
- Для получения информации о том, какие именно условий не хватает для признания расхода, используется отчет по остатками регистра «Расходы при УСН». Отчет формируется в меню:
Отчеты - Универсальный отчет.
Регистр накопления - Расходы при УСН.
Показать настройки.
3. Работа с КУДиР Задачей налогового учета по УСН является автоматическое формирование книги учета доходов и расходов.
4. Записи регистров КУДиР формируются платежными документами. Авансы включаются в доходы. Проверяем не вошли ли кредиты в доходы.
5. Проверяем правомерность принятия к расходам.
Перечень расходов по УСН за 2022 г., на которые можно принимать к учету:
1. Приобретение (создание) основных средств и нематериальных активов. Принять можно расходы на основные средства и нематериальные активы, которые признаются амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 НК п.п. 1, 2 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, п. 4 ст. 346.16 НК РФ.
2. Расходы на ремонт основных средств, в том числе арендованных. Расходы на ремонт арендованного помещения разрешено принимать, если обязанность по его поддержанию в исправном состоянии, проведению текущего ремонта по закону или договору возлагается на арендатора. п.п. 3 п. 1 ст. 346.16 НК РФ
3. Арендные платежи за арендуемое имущество, в том числе лизинговые платежи. Расходы учитывают по мере их возникновения и оплаты. п.п. 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ
4. Материальные расходы. К материальным расходам, в частности, относятся затраты на:
1) сырье, материалы для производства готовой продукции (работы, услуги);
2) материалы для упаковки и другую предпродажную подготовку;
3) инструменты, приспособления, инвентарь, приборы лабораторного оборудования, спецодежду; средства индивидуальной и коллективной защиты;
4) полуфабрикаты для дополнительной обработки;
5) работы и услуги производственного характера, топливо, воду, энергию всех видов, расходуемую на технологические цели, выработку всех видов энергии, отопление, расходы на производство и (или) приобретение мощности, трансформацию и передачу энергии.
Материальные расходы признают в порядке, предусмотренном для расчета налога на прибыль организаций статьей 254 НК РФ. п.п. 5 п. 1 ст. 346.16
5. Расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством Российской Федерации.
6. Проценты, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов), а также расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями и другие расходы, перечисленные в статье 346.16 НК РФ.
6. Работа с ОСВ 66.03, ОСВ 58.03 Проценты приняты, кредиты не приняты.
7. Методика включения расходов организации в «расходы, принимаемые для уменьшения налогооблагаемой базы». Для принятия произведѐнных расходов в расходы, уменьшающие налоговую базу (графа 7 Книги учета доходов и расходов), по конкретной хозяйственной операции, для каждой ситуации производится проверка набора правил и в расходы включается та часть суммы, для которой все эти правила выполняются.
Наиболее типовые ситуации в ведении учета и то, как и когда они отражаются в КУДиР:
🔥Поступление материалов («По оплате поставщику»): Должны выполняться правила: - материал оприходован - поставщику заплачено ВАЖНО: Под выражением «поставщику заплачено» понимается прямая оплата через 50 или 51 счет. Если оплата идет по схеме «выдали деньги подотчетному лицу, подотчетное лицо заплатило поставщику», то проверяется еще одна комбинация условий: - деньги подотчетнику должны быть выданы - авансовый отчет должен быть оформлен.
Пример: 15.01.2023г. - заплатили поставщику 10000 рублей (в КУДиР не отражается). 20.01.2023 г. - занесли в программу Поступление МПЗ на сумму 14000 рублей (в КУДиР отражается 10000 в виде расходов, так как для них выполнилась требуемая комбинация условий). 30.01.2023г. - заплатили поставщику 20000 рублей (в книге отразится 4000 рублей в виде расходов, так как для них выполнилась требуемая комбинация условий. Переплата поставщику в размере 16000 рублей пока не отражается в книге в принимаемых расходах, так как необходимо что-то приобрести под эти деньги, чтобы признать эти деньги в виде расходов).
🔥Услуги сторонних организаций («По оплате поставщику»): Должны выполняться правила: - поступление услуги отражено - поставщику заплачено.
🔥Поступление товаров («По факту получения дохода»): Должны выполняться правила: - товар оприходован - поставщику заплачено - товар отгружен покупателю или списан - оплата от покупателя получена.
🔥Заработная плата: Должны выполняться правила: - зарплата должна быть начислена - зарплата должна быть выплачена. Обратите внимание, на то, что вся начисленная зарплата является расходами предприятия. Для примера: сотруднику начислили 10000 рублей, но из них удерживают НДФЛ (например 1300) и получается так, что в конечном итоге правило «зарплата должна быть выплачена» будет выполнено только для 8700 рублей, так как только для этой суммы возникнут обороты вида Д70- К50. А оставшиеся 1300 рублей будут приняты в расходы в момент перечисления этого налога в Бюджет РФ.
🔥Затраты по любым налогам и сборам: Должны выполняться правила: - налог должен быть начислен - налог должен быть перечислен в бюджет Очевидно, что если начислить налог в размере 1000 рублей, а в бюджет перечислить 7000 рублей, то в затраты попадет только 1000. Оставшиеся 6000 станут попадать в книгу по мере их начисления.
Проверить: все товары оприходованы? Всем поставщикам заплачено?
Поступление услуг отражено?
Проверить: зарплата начислена? Зарплата выплачена?
Налоги, страховые взносы начислены? Налоги и страховые взносы выплачены?
8. Анализ состояния налогового учета. Для анализа структуры доходов и расходов налогового учета по УСН удобно использовать отчет «Анализ состояния налогового учета по УСН» из меню Отчеты - Налоговый учет по УСН»
9. Рассчитываем налог на УСН:Доходы-расходы в ручную и проверяем корректность расчета программы. Рассчитать, если бы налогоплательщик применял режим УСН доходы. Из расчетов сделать вывод, что выгоднее применять УСН:Доходы-расходы или УСН доходы
10. Подготовить платежное поручение к уплате налога УСН:Доходы-расходы за 9 мес.2022 г. Особое внимание КБК, иначе налог уйдет не туда
11. Проверяем типовую корреспонденцию по счету 68.12
Начислен налог по УСН Дт 99.09 Кт 68.12
Перечислен аванс по налогу Дт 68.1 Кт 51
Дополнительный материал к прочтению:
https://www.moedelo.org/club/article-knowledge/cto-mozno-vklucit-v-rashody-na-usn-15
Отчетность состоит из маленьких шагов. Из маленьких, но очень значимых действий.
Большое спасибо за внимание! В наше время это особенная ценность, так как живем мы на огромных скоростях. Порой некогда остановиться, присмотреться! Жалко времени! Поэтому ваше внимание — это еще и пример настоящего человеческого отношения! Это кажется невесомым, но согревает, как теплые дружеские объятья! Благодарю от всего сердца!
Пожалуйста, рассчитывайте на меня. 10 лет профессиональной бухгалтерской и налоговой работы,серьезное отношение к обязанностям, высокая личная ответственность, я не подвожу.
Telegram, WhatsApp,
viber 8 950 448 25 07
vk.com ID 14878957 Татьяна Вишневая
pppozh@yandex.ru