Всем доброго времени суток!
Сегодня пробежимся по такой тематике как сдача отчетов индивидуальным предпринимателем при применении упрощенной системы налогообложения: что, как, когда и куда.
Индивидуальный предприниматель на УСН должен подавать следующую отчетность:
1. Декларация по УСН - ее не позднее 30 апреля следующего года, если продолжает применять УСН (п. 1 ст. 346.19, пп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ).
Иные сроки сдачи декларации по УСН действуют в ситуациях:
- в случае утраты права на применение УСН - не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утратили право на УСН (п. 3 ст. 326.23 НК РФ);
1) в случае прекращения предпринимательской деятельности в отношении которой применялась УСН - не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению в ФНС прекратили деятельность по УСН (п. 2 ст. 326.23 НК РФ);
2) при закрытии ИП – срок законодательно не установлен, на текущий момент существуют две точки зрения ФНС:
а) подавать декларацию необходимо не позднее даты прекращения деятельности ИП (Письмо ФНС России от 03.08.2006 N 02-6-10/55@). Этот вариант наиболее безопасный.
б) подавать декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за тем, в котором закрылось ИП (Письма ФНС России от 29.04.2015 N СА-4-7/7515@, от 08.04.2016 N СД-3-3/1530@). Но тут уже есть риск, что у Налоговой как раз другая позиция, если любите поспорить и посудиться дальше с Налоговой - это Ваш вариант.
Форма декларация по УСН установлена в Приложении № 1 к приказу ФНС России от 25.12.2020 N ЕД-7-3/958@.
2. Отчетность по НДФЛ:
- расчет 6-НДФЛ, если выплачивали доходы физлицам (пункт 1,2 статьи 226 НК РФ). Его подавайте: за I квартал - не позднее 30 апреля, за полугодие - не позднее 31 июля, за 9 месяцев - не позднее 31 октября, расчет за год нужно сдать не позднее 1 марта следующего года (п. 2 ст. 230 НК РФ).
Форма отчета по 6-НДФЛ установлена в Приложении N 1 к приказу ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@.
- декларация 3-НДФЛ, если:
а) получили доход, который под действие УСН не подпадает и с которого ИП самому нужно рассчитать и уплатить НДФЛ (п. 1 - 3 ст. 228, п. 3 ст. 346.11, пп. 3 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ);
б) утратили право на применение УСН и перешли на общую систему налогообложения (пп. 1 п. 1, п 2, 5 ст. 227 НК РФ).
Декларация 3-НДФЛ подается не позднее 30 апреля следующего года (п. 1 ст. 229 НК РФ).
Форма декларации по 3-НДФЛ установлена в Приложении N 1 к приказу ФНС России от 15.10.2021 г. N ЕД-7-11/903@.
3. Отчетность по страховым взносам подается только в случае наличия работников.
- расчет по страховым взносам нужно подать в ИФНС не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным (расчетным) периодом (I квартал, полугодие, 9 месяцев и год). Форма отчета установлена в Приложении N 1 к приказу ФНС России от 06.10.2021 N ЕД-7-11/875@.
- расчет 4 - ФСС в электронном виде подается в ФСС РФ не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным или расчетным периодом (I квартал, полугодие, 9 месяцев, год). Если сдаете расчет на бумаге - не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным (расчетным) периодом. Форма расчета установлена в Приложении N 1 к приказу Фонда социального страхования Российской Федерации от 14 марта 2022 г. N 80.
- сведения по форме СЗВ-М подаются в Ваше отделение ПФР за каждый месяц - не позднее 15-го числа следующего месяца. Форма отчета установлена Постановлением Правления ПФР от 15 апреля 2021 г. N 103п.
- сведения по форме СЗВ-СТАЖ сдаются не позднее 1 марта года, следующего за отчетным. Форма отчета установлена Постановлением Правления ПФР от 6 декабря 2018 г. N 507п.
4. Отчетность, применяемая в отдельных ситуациях:
- отчетность по акцизам, если у Вас есть операции с подакцизными товарами (кроме производства некоторых категорий таких товаров) (пп. 8 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Декларация по акцизам подается не позднее срока уплаты налога (п. 5, 5.1 ст. 204 НК РФ). Форма декларация по «алкоголю» установлена в Приложении N 1 к приказу ФНС России от 27.08.2020 N ЕД-7-3/610@, декларации по «топливу» в Приложение N 1 к приказу ФНС России от 12.01.2022 N ЕД-7-3/8@.
- декларация по водному налогу подается, если Вы пользуетесь водными объектами (например, при пользовании воды из реки для полива полей). Подавать ее нужно за каждый квартал - не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом (ст. 333.11, п. 2 ст. 333.14 НК РФ). Форма декларации установлена в Приложении N 1 к приказу ФНС России от 09.11.2015 N ММВ-7-3/497@.
- декларация по НДПИ подается, если Вы добываете общераспространенные полезные ископаемые, за каждый месяц - не позднее последнего дня следующего месяца (ст. 341, п. 2 ст. 345 НК РФ). Форма декларации установлена в Приложении N 1 к приказу ФНС России от 08.12.2020 N КЧ-7-3/887@.
- декларация по НДС, если Вы по ошибке выставили счет-фактуру с выделенной суммой НДС или выступили в роли налогового агента по НДС (например, если покупали металлолом или макулатуру у продавца — плательщика НДС или покупали, или арендовали землю, недвижимость напрямую у государства, региона или муниципалитета). Декларацию подается не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (п. 5 ст. 174 НК РФ). Форма декларации установлена в Приложении N 1 к приказу ФНС России от 29 октября 2014 г. N ММВ-7-3/558@.
- декларация по косвенным налогам, если Вы импортировали товары из ЕАЭС по итогам каждого месяца, в котором Вы принимали на учет товары, ввезенные из стран ЕАЭС. Подать декларацию нужно не позднее 20 числа следующего месяца (п. 20 Приложения N 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе). Форма декларации установлена в Приложении N 1 к приказу ФНС России от 27.09.2017 N СА-7-3/765@.
Спасибо за прочтение!
Ставьте большой палец вверх, если статья оказалась для Вас полезной, и подписывайтесь на канал, ведь дальше будет только интереснее!
А так же пишите в комментариях, какую еще тему хотели бы разобрать подробнее и я обязательно постараюсь ее для Вас раскрыть.
С вами была Юстициариум, всем пока!