Дорогие коллеги!
От души желаю приятного, успешного рабочего хорошего дня. Пусть он будет плодотворным и насыщенным. Пусть удастся воплотить все планы и желания. Пусть этот день принесет только радость, удачу и добрые эмоции.
Продолжаю рубрику "Отлично и практично"! Рубрика будет полезна всем, кто так или иначе связан с бухгалтерией - экономистам и бухгалтерам, налоговикам, кассирам и аудиторам, руководителям предприятий и организаций всех форм собственности. Надеюсь на внимание и благодарю за уделенное время.
Цель данной рубрики: служить источником необходимого материала, расширить экономический кругозор.
Сегодня, я бы хотела рассказать об этапах подготовки налоговой декларации по налогу на прибыль. Бухгалтеру важно иметь в голове схему, пошаговое руководство подготовки декларации, “путь следования”, чтобы непотеряться и прийти к конечной точке - отправке декларации в налоговую инспекцию.
Начнем мы с исследования изменения законодательства.
Изменение законодательства налога на прибыль за 9 месяцев 2022
🔥Налогоплательщики налога на прибыль (налоговые агенты) обязаны представить декларацию за 9 месяцев 2022 года не позднее
28.10.2022 г.
(п. 3 ст. 289 НК РФ).
🔥С отчетности за налоговый период 2022 года применяется форма налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в редакции Приказа ФНС России от 17.08.2022 N СД-7-3/753@.
🔥Стандартная ставка налога составляет 20 % (ст. 284 НК РФ).
Важно учесть, что платежи по данному налогу направляются в два разных бюджета:
3 % от рассчитанного налога идут в федеральный бюджет;
17 % от рассчитанного налога направляются в бюджеты субъектов Российской Федерации.
Такое распределение по бюджетам действует до 2024 года.
Для отдельных организаций и видов доходов действуют специальные ставки: 0, 5, 9, 13, 15, 30 % и др.
Налог на прибыль за 9 месяцев 2022 г. Подготовительные работы
1. Декларация по налогу на прибыль ♆ строка "Доходы от реализации" 9 мес. 2022- полугодие 2022= сумма, сколько у нас получилось в этом квартале. Эта сумма должна соответствовать Декларации по НДС за 3 квартал 2022 строка реализация.
2. Формируем Декларацию за наш период нарастающим итогом в программе.
☝ВАЖНО! Проверить заполнение строк "авансовая уплата" в фед. бюджет и бюджет субъекта РФ.
3. Проверяем правильность закрытия счетов в зависимости от Вашей деятельности.
В программе это меню: Учет, налоги и отчетность-Регламентные операции. Ищем строчку: "Закрытие счета 44 “Издержки обращения". Смотрим Дт и Кт. Проверяем правильность закрытия счетов:
Дт 90.07.1 Кт 44.01
✔️Проверяем правильность закрытия счета 20.
Типовая корреспонденция счетов:
Дт 43 Кт 20 Выпущена готовая продукция из производства
Дт 40 Кт 20 Отражена фактическая производственная себестоимость выпущенной из производства готовой продукции, сданных работ и оказанных услуг (при использовании нормативной или плановой себестоимости)
Дт 90 кт 20 Списана себестоимость выполненных работ, оказанных услуг 90 «Продажи», субсчет «Себестоимость продаж»
✔️Проверяем правильность закрытия счета 26
Типовая корреспонденция счетов:
Дт 90.08 Кт 26 Закрытие месяца, включение общехозяйственных затрат в себестоимость продаж предприятия.
6. Сравниваем налоговый и бухгалтерский учет ОСВ 44, 26 в зависимости от вашего вида деятельности. Строки одинаковые? Имеют расхождение? Нам понятно, почему они расходятся?
7. Работа с регистрами налогового учета. Прочитать регистры, подготовленные программой. Вы согласны со статьями расходов, суммы вам понятны?
Регистры налогового учета:
- Регистр учета доходов текущего периода, виды дохода: выручка от реализации товаров, работ, услуг
- Регистр учета доходов текущего периода, виды дохода:внереализационные доходы
- Регистр учета внереализационных расходов текущего периода
- Регистр учета прочих расходов текущего периода
8. Работа со счетом 90. Счет закрыт, имеет остатки?
Типовая корреспонденция счетов:
Дт 90 субсчет НДС Кт 68 субсчет Расчеты по НДС Отражена сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая получению от покупателя (заказчика) в составе выручки.
Дт 90 Кт 02 Отражена сумма амортизации, начисленной по сданному в аренду имуществу.
Дт 90 Кт 20 Списана себестоимость реализованных выполненных работ (оказанных услуг).
Дт 90 Кт 99 Отражена прибыль от реализации товаров (продукции), выполнения работ (оказания услуг) за отчетный период.
Дт 99 Кт 90 Отражен убыток от реализации товаров (продукции), выполнения работ (оказания услуг) за отчетный период.
9. Проверка счета 99. Ставим галочки в настройках ОСВ: бухгалтерский и налоговый учет.
На счете 99 “Прибыли и убытки” в течении 9 месяцев 2022 отражаются:
✔️прибыль или убыток от обычных видов деятельности - в корреспонденции со счетом 90 “Продажи”,
✔️сальдо прочих доходов и расходов за отчетный период - в корреспонденции о счетом 91 “Прочиее доходы и расходы”,
✔️суммы начисленного условного расхода по налогу на прибыль, постоянных обязательств, платежи по перерасчетам по этому налогу из фактической прибыли, а также суммы причитающихся налоговых санкций - в корреспонденции со счетом 68 “Расчеты по налогам и сборам”.
Дт 99.09 кт 68.04.1 к НУ не принимаются штрафы, пени
Дт 99 кт 68.02 к НУ не принимаются штрафы, пени
ДТ 99 КТ 69.02.7,69.11 к НУ не принимаются штрафы, пени
9. Платежи налога на прибыль согласно ст. 286 НК РФ.
☝Важно! Организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации не превышали в среднем 15 миллионов рублей за каждый квартал уплачивают только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода.
Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период.
Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода, если иное не установлено настоящей статьей.
Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, уплачивают авансовые платежи не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога.
По итогам отчетного (налогового) периода суммы ежемесячных авансовых платежей, уплаченных в течение отчетного (налогового) периода, засчитываются при уплате авансовых платежей по итогам отчетного периода. Авансовые платежи по итогам отчетного периода засчитываются в счет уплаты налога по итогам следующего отчетного (налогового) периода (ст.287 НК РФ).
Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в четвертом квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам девяти месяцев, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия.
Если рассчитанная таким образом сумма ежемесячного авансового платежа отрицательна или равна нулю, указанные платежи в соответствующем квартале не осуществляются.
Заполнение в декларации, строки и разделы, требующие особенного внимания:
Подраздел 1.2. Для организаций, уплачивающих ежемесячные авансовые платежи
В декларации по налогу на прибыль в строке 290 Листа 02 необходимо указать сумму ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в квартале, следующем за отчетным.
Данную строку должны заполнять только те организации, которые уплачивают ежемесячные авансовые платежи с доплатой по итогам квартала.
Сумму ежемесячных авансов на III квартал необходимо рассчитать как разницу между суммой налога за отчетный период и суммой налога, исчисленного за предыдущий отчетный период.
Строка 320
Организации, уплачивающие ежемесячные авансы с доплатой по итогам квартала, заполняют строку 320 Листа 02 в декларации за 9 месяцев отчетного года.
Организации, уплачивающие «фактические» авансы, но планирующие переход на ежемесячную уплату с доплатой по итогам квартала, должны заполнить строку 320 декларации за 11 месяцев (за январь – ноябрь).
В декларациях за иные отчетные периоды, а также по итогам года в строке 320 Листа 02 ставится прочерк.
стр.320 Листа 02 декларации за 9 месяцев отчетного года = стр.290 Листа 02 декларации за 9 месяцев отчетного года
10. Когда все суммы выверены, у вас не осталось вопроса, все цифры Вы знаете, все суммы подтверждены первичными документами - они лежат перед вами; логическими вычислениями, пришло время сдать Декларацию по прибыли за 9 мес. 22
11. Выгружаем Декларацию по прибыли за 9 мес. 22 из программы и загружаем ее в ЭДО. Еще раз проверка - все суммы правильно стоят, ИНН и КПП правильные, ничего не “слетело”, код периода стоит правильный. Запускаем бесплатную проверку от ЭДО. Когда вы увидите сообщение “Ошибок нет. Декларация готова к сдаче”, нажимайте “Подписать”, “Отправить”. Статус Декларацию по прибыли за 9 мес. 22 должен изменится. Должна появится надпись - Отправлена-доставлена-принята налоговым органом.
12. Проверяем Декларация принята налоговым органом? Отчет сдан? Не нужно звонить в налоговую инспекцию?
13. Готовим платежные поручения по доплате налога в бюджет РФ и оплачиваем.
✅платежное поручение на 3 % от рассчитанного налога идут в федеральный бюджет;
✅платежное поручение на 17 % от рассчитанного налога направляются в бюджеты субъектов Российской Федерации.
Удачи Вам в сдачи отчетности! Пусть все у Вас получается и сдается легко!
Большое спасибо за внимание! В наше время это особенная ценность, так как живем мы на огромных скоростях. Порой некогда остановиться, присмотреться! Жалко времени! Поэтому ваше внимание — это еще и пример настоящего человеческого отношения! Это кажется невесомым, но согревает, как теплые дружеские объятья! Благодарю от всего сердца!
Пожалуйста, рассчитывайте на меня. 10 лет профессиональной бухгалтерской и налоговой работы,серьезное отношение к обязанностям, высокая личная ответственность, я не подвожу.
Telegram, WhatsApp,
viber 8 950 448 25 07
vk.com ID 14878957 Татьяна Вишневая
pppozh@yandex.ru
https://www.instagram.com/tatyana_didi/
Дополнительные источники, которые могут быть Вам полезны:
https://glavkniga.ru/situations/k502419
#прибыль #налогнаприбыль #декларация #НКРФ #экономсловарь #экономика #бухучет #налоги #аутсорсинг #анализ #ахд #затраты #результат