ИП может воспользоваться пониженной ставкой по УСН, если переедет в регион, который такие льготы предоставляет.
По п. 1 и 2 ст. 346.20 НК регионы имеют право снизить ставку по налогу на УСН вместо 6 и 15% до 1 и 5%. В некоторых регионах такое снижение предусмотрено только для отдельных ОКВЭД.
Чтобы выбрать для себя оптимальный регион:
- на сайте nalog.gov.ru зайдите в раздел (внизу главной страницы) "Налогообложение в РФ".
- выберите вкладку "Действующие в РФ налоги и сборы".
- выберите "Упрощенку".
- вверху установите нужный регион.
- внизу - будет размещен региональный закон, в котором прописаны ставки налога.
- ознакомьтесь с условиями: ставка может зависеть от вида деятельности, доли дохода, количества сотрудников, уровня зарплаты, срок действия льготы и т. д. Если вы сразу подходите под две категории льготников, то можете выбрать наименьшую ставку (письмо Минфина от 22.01.2015 № 03-11-10/69516).
Далее, ИП должен изменить регистрацию места жительства.
НО! купить недвижимость и формально «переехать» в другой регион - не вариант. Нужно еще и вести деятельность на новом месте.
Налоговая проверит, действительно ли предприниматель ведет деятельность в новом субъекте. Если инспекция обнаружит, что предприниматель зарегистрировал ККТ в одном регионе, а налог платит по ставкам другого, если контролеры обнаружат, что ИП фиктивно изменил адрес, а доходы продолжает получать от деятельности в другом регионе, то они потребуют сдать уточненную декларацию и доплатить упрощенный налог.
Далее, в новом регионе надо встать на учет в новой ИФНС.
ИП на УСН при переезде не нужно сниматься с учета в налоговой и вставать на учет тоже не нужно (п. 3 ст. 85 НК).
Убедитесь, что новая налоговая инспекция поставила вас на учет.
С даты постановки налог платится по новому месту учета:
- налог за год считайте по ставке региона, где ИП был зарегистрирован на 31 декабря этого года (письмо Минфина от 02.03.2018 № 03-11-11/13277).
- авансовые платежи за предыдущие отчетные периоды пересчитывать не надо, если начислили их по более высокой ставке.
- налоговая база по итогам года считается нарастающим итогом. При расчете налога за год налоговую базу умножьте на действующую ставку (п. 1 ст. 346.21 НК). Начисленные в течение года авансовые платежи засчитывайте при расчете налога к уплате.
Отчеты сдаются по новому месту регистрации.
Исключение - 6-НДФЛ:
- 6-НДФЛ придется заполнить два раза (письмо ФНС от 27.12.2016 № БС-4-11/25114@). В первом- со старым кодом ОКТМО надо указать доходы, которые сотрудники получили с начала года до переезда.
В другом - с новым кодом ОКТМО указать доходы, которые выплатили уже после переезда. Если предприниматель совмещает УСН с патентом и ведет патентный бизнес в другом регионе, тогда форму 6-НДФЛ на «патентных» работников надо сдать в ИФНС по месту ведения патентной деятельности (письмо ФНС от 22.06.2021 № БС-4-11/8725@)
Примеры льготных регионов:
Тульская обл - льгота, если работники получают не меньше региональной минималки
Ивановская обл при рознице при «доходы минус расходы» ставка 5% , если доля дохода от розницы составила минимум 70 процентов от общей выручки
Орловская обл в 2022 году для «доходы» ставка 3% по ОКВЭД «Образование», ставка 1% по ОКВЭД 62.01 по разработке компьютерного обеспечения.
