Компенсация за задержку зарплаты: взносы и новая позиция Минфина по НДФЛ

Страховые взносы с компенсации за задержку зарплаты

Предусмотренную ст. 236 ТК РФ компенсацию за задержку зарплаты взносами можно не облагать. Это подтверждают как суды округов (постановления АС Уральского округа от 22.06.2020 по делу № А60-55065/2019, АС Северо-Кавказского округа от 10.08.2018 по делу № А32-2684/2018, АС Волго-Вятского округа от 30.07.2018 по делу № А43-42354/2017), так и Верховный суд (определения от 10.01.2019 № 303-КГ18-22489, от 07.05.2018 № 303-КГ18-4287).

Однако Минфин продолжает настаивать на обратном (письма от 01.09.2022 № 03-04-06/85300, от 27.05.2022 № 03-04-06/50079, от 04.08.2021 № 03-15-05/62566). Ведомство указывает, что это выплата в рамках трудовых отношений, которая не указана в перечне выплат, которые освобождены от взносов. Поэтому спор с проверяющими очень даже вероятен.

Если до него дойдет, воспользоваться можно следующими аргументами:

• данная компенсация — не оплата труда, а вид материальной ответственности работодателя перед работником;
• она выплачивается в силу закона в связи с выполнением работником трудовых обязанностей, тем самым обеспечивается дополнительная защита его трудовых прав.

А значит, она подпадает под освобождение от взносов согласно п. 2 ст. 422 НК РФ.

НДФЛ с компенсации за задержку зарплаты

В части НДФЛ однозначного ответа больше нет. В письмах от 27.12.2022 № 03-04-06/128254, от 20.09.2022 № 03-04-06/90892 Минфин указывает, что компенсация за просроченную зарплату облагается НДФЛ на общих основаниях, так как не является возмещением затрат работников, связанных с исполнением ими трудовых обязанностей. А в письме от 27.10.2022 № 03-04-06/104398 ведомство также уточняет, что платить НДФЛ нужно и в том случае, если компенсация произведена работнику уже после расторжения трудового договора. Согласна с ним и ФНС (письмо от 26.01.2023 № БС-4-11/850@).

В более ранних письмах вывод ведомства был иной: компенсация освобождается от налога по п. 1 ст. 217 НК РФ (письма от 11.03.2022 № 03-04-05/18004, от 28.02.2017 № 03-04-05/11096). Такие же разъяснения давала ФНС (письмо от 11.04.2019 № БС-4-11/6839@).

Подробнее о сроках выплаты заработной платы в 2023 году читайте в этой статье.

Рассчитать компенсацию вам помогут примеры от «КонсультантПлюс»:

• пример расчета компенсации за задержку выплаты зарплаты;
• пример расчета компенсации за задержку выплаты аванса.

Если у вас еще нет доступа к системе, получите пробный доступ. Это бесплатно.