Инспекция ФНС России по г. Волжскому провела выездную налоговую проверку в отношении индивидуального предпринимателя Лазарева, в ходе которой выявила неправомерное использование упрощенных режимов налогообложения.
Проанализировав движение денежных средств по расчетным счетам, а впоследствии проведя встречные проверки с контрагентами, инспекторы ФНС пришли к выводу, что при осуществлении деятельности по перевозке пассажиров ИП сначала превысил установленное налоговым кодексом для ЕНВД максимальное число используемых транспортных средств, а после перехода на УСН его фактическая выручка превысила максимальный порог.
Оказалось, что в период 2016-2018 гг. предприниматель в поисках варианта по минимизации уплачиваемых налогов применял сначала единый налог на вмененный доход (ЕНВД), а затем упрощенную систему налогообложения с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов».
И вроде бы официально у него в распоряжении было менее 20 транспортных средств, даже с учётом арендованных, и сумма доходов в 2016 году не превышала установленный для УСН лимит в 79 млн. рублей, но характер расходов по расчетным счетам указал проверяющим на то, что фактически предприниматель для оказания услуг по перевозке граждан использовал намного больше автобусов, чем заявлял, просто распределял их между подконтрольными ИП и организациями.
Вот какие факторы оказались определяющими при выявлении нарушений:
- в кассах автовокзалов билеты реализовывались от имени ИП Лазарева более чем на 20 автобусов;
- застраховано в проверяемом периоде автобусов также сверх лимита;
- данные предрейсовых медицинских осмотров подтвердили предположения об обмане со стороны предпринимателя;
- обслуживание автобусов осуществлялось одним ИП;
- денежные средства из билетных касс также аккумулировались на счетах ИП Лазарева, хоть и маскировались под договоры займов, и только за 3 и 4 кварталы 2016 года составили более 100 млн. рублей, что не давало права переходить в 2017 году на УСН.
Всё это привело к утрате права на применение специальных режимов налогообложения и доначисления налогов в соответствии с ОСН на сумму около 90 млн. рублей с пенями и штрафом.
Областной арбитражный суд поддержал решение налогового органа (арбитражное дело А12-942/2022).
В ходе выездной налоговой проверки инспекторы предложили налогоплательщику предоставить документы о фактически понесенных расходах в проверяемом периоде с целью использования при расчёте подлежащего уплате НДС и налога на прибыль. Однако предприниматель не сохранил все соответствующие документы, а предоставил только часть, отраженную в книге учета доходов и расходов. И хотя фактические затраты были немалыми, ему не удалось полностью их доказать.
Вывод. Минимизируя налоговые отчисления, необходимо заранее готовить аргументы в свою пользу для отстаивания своей позиции в суде либо постепенно собирать отчётные документы, подтверждающие все расходы, чтобы потом не заплатить сверх приобретенной налоговой выгоды.
#налоги #деньги #малыйбизнес #финансы #предприниматель #налогообложение #новости