УСН-налог можно уменьшать на всю сумму оплаченных страх.взносов за себя, если заключены гражданско-правовые договора с физлицами, но оплаты по ним еще не было, поскольку работы еще не выполнены.
Письмо ФНС от 14.09.2022 № СД-4-3/12200@.
ИП, который не выплачивает вознаграждения, уменьшает налог на всю сумму взносов,вплоть до нуля (п. 3.1 ст. 346.21 НК).
Это значит, что сам по себе факт заключения ИП гражданско-правовых договоров с физлицами не мешает предпринимателю уменьшить налог по УСН на всю сумму взносов без ограничения.
Если у ИП есть штатный персонал, а выплат нет, уменьшать налог на всю сумму взносов рискованно. Например, если работники приняты в конце года и еще не получали зарплату, работники в отпуске за свой счет или по уходу за ребенком. Налоговики могут решить, что в каждом из этих случаев ИП все равно считается работодателем, который выплачивает вознаграждения физлицам (письмо Минфина от 23.09.2013 № 03-11-09/39228).
