Добрый день подписчикам и читателям канала.
В Налоговом кодексе есть такое понятие "неустранимые сомнения в виновности лица". Это пункт 6 статьи 108 НК РФ:
Лицо считается невиновным в совершении налогового правонарушения, пока его виновность не будет доказана в предусмотренном федеральным законом порядке. Лицо, привлекаемое к ответственности, не обязано доказывать свою невиновность в совершении налогового правонарушения. Обязанность по доказыванию обстоятельств, свидетельствующих о факте налогового правонарушения и виновности лица в его совершении, возлагается на налоговые органы. Неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к ответственности, толкуются в пользу этого лица.
Штраф
Если налоговая инспекция решила, что вы в чем-то виноваты, и составила Акт об обнаружении фактов по статье 101.4 НК РФ или Акт по статье 101 НК РФ (налоговая проверка), то при наличии некоторых условий, можно сослаться на то, что само по себе вдруг появилось некое обстоятельство, которое помешало вам соблюсти закон.
Пример
Недавно оспаривали Акт по статье 128 НК РФ, где мою клиентку пытались привлечь к ответственности за неявку на допрос.
В Акте ИФНС написала даже штрих-код (трек-номер) письма, которым была направлена повестка клиентке.
Так вот, проследив на сайте Почта России путь письма, мы выяснили, что Почта ПЕРЕПУТАЛА письмо налоговой инспекции с судебным письмом.
Только судебные и административные письма со штрафами из ГИБДД и ГКУ АМПП хранятся 7 дней. Все остальные письма хранятся 30 дней. О том, чем это регламентировано, можно прочитать тут:
Повестка пришла 30 декабря и должна была храниться до 30 января.
Однако, Почтовое отделение сразу после праздников отправило повестку обратно в налоговую инспекцию.
В этот момент моя клиентка была с детьми на Новогодних каникулах. И после праздников вполне успевала повестку получить и явиться. Если бы не Почтовое "неустранимое сомнение в ее виновности", которое должно трактоваться в ее пользу.
Из-за этого налоговая Акт свой отменила. Причина вполне очевидна.
Надо ли надеяться на неустранимые сомнения
Иногда нет выбора. Как в примере с Почтой. Ведь о том, что случилось, узнаешь, когда уже Акт получишь.
Но иногда выбор есть!
Из-за этого я вчера заезжала в офис к клиенту. Да, в нерабочий день. Там никого не было. Но мне необходимо было приехать на 2 часа. Чтобы избежать этих самых "неустранимых сомнений" и возможных проблем.
ЭЦП
Вот такое сообщение встречало нас на компьютере последние 2 месяца:
Проблема в том, что на данный момент ЭЦП выдает налоговая инспекция (из перечня) только при личной явке директора. И подать заявку на обновление без ключа из налоговой нельзя.
А директор (он же учредитель) явиться физически не может. Сильно болен.
Поэтому с 1 по 7 октября в мыле и с волосами дыбом вся бухгалтерия сдавала всю отчетность сильно раньше времени (вместо 25-30 числа). Потому что компания плательщик НДС и имеет численность свыше 20 человек.
Наличие НДС и численность свыше 20 человек говорит о том, что сдавать большую часть отчетности компания обязана только электронно. А, если сдаст на бумаге, то налоговая заблокирует банковский счет и работать вообще будет нельзя. Зарплаты тоже не будет.
Сейчас вопросы с ЭЦП руководящий состав решает в пользу смены директора на нового. Нотариуса вызвали на дом. Доверенность от учредителя на смену директора оформили. Поэтому ключ ЭЦП появится, но чуть позже.
8 октября - суббота
Отчетность надо не просто отправить.
Есть проблема.
Налоговая инспекция должна УСПЕТЬ до отключения сертификата ключа отправить обратный ответ, что отчетность принята и обработана.
С 1-го по 5-е число отправили всю "зарплатно-пенсионную компашку" (6-НДФЛ, РСВ, СЗВ-М, 4-ФСС).
В пятницу 7-го числа сдавали налог на прибыль и НДС.
Для чего я приехала в субботу?
1. Надо было понять по НДС и прибыли - принято или нет. Если принято - выгрузить на диски менеджерам (клиенты требуют последнюю отчетность). Если не принято - исправить ошибки по протоколу и отправить заново.
Оказалось - все принято! Отлично. Минус проблема.
2. Пока работает сертификат ЭЦП - налоговая может вам направлять Требования о представлении документов и письма.
Очень часто мы уходим в пятницу вечером домой, а в понедельник обнаруживаем, что в выходные поступили документы от ИФНС.
Если не отправить специальную квитанцию о приеме в течение 6 суток, то вам блокируют банковский счет.
В этот раз у нас не было этих 6 суток. Была только суббота 8 октября, когда ИФНС нам могла что-то отправить (при неработающем сертификате ключа ИФНС отправить вам ничего не может - только на бумаге почтой).
Если не приехать в субботу, то в понедельник программа вас уже не пустит. Даже просто посмотреть. Тем более отправить квитанцию и что-то распечатать.
Я приехала в субботу и конечно же обнаружила:
"Отчетность 3" - это то самое наше "ура". О приеме НДС и двух деклараций по налогу на прибыль (голова и филиал).
"Требования 2" и "Письма 1" - это то, на что у нас уже нет 6 суток на отправку квитанции. Отправила квитанции сразу, чтобы не заблокировали счет в банке, и сразу же ответила на требования электронно (хотя ответить можно было и на бумаге).
"Первичка 19" - это я выгрузила поступившие от поставщиков Акты и накладные.
В чем здесь неустранимые сомнения?
В выходном дне.
Знаю такие крупные компании, где руководство и сотрудники придерживаются строго соблюдения графика работы. В выходные приехать на работу? Что вы! Это незаконно (ну или корона свалится).
Если при болезни директора и проблемах с ЭЦП продолжать придерживаться такого принципа, то вы создаете неустранимое сомнение.
Ваш рабочий день завершился в пятницу в 17.00.
Вы ушли с чувством выполненного долга, а в пятницу к ночи или в субботу утром (у нас это было в субботу 5 часов 41 минута утра) пришли требования и надо отправить квитанцию.
Могли вы это сделать?
Вы скажете, что не могли. У работников выходной день и о том, что Требования пришли в субботу в 5 часов 41 минуту утра - вы в пятницу знать не могли.
Получается, что имеем неустранимое сомнение в чистом виде.
Однако, если вы думаете, что неустранимые сомнения всегда на 100% срабатывают при оспаривании нарушений - вы ошибаетесь.
Как думаете, что вам может сказать налоговая и суд, когда вы будете оспаривать блокировку счета и штраф за отсутствие ответа на Требование?
Скажут, что могли устранить. Но не захотели.
Ведь вы знали, что ключ работает в субботу до 13.36 ? ЗНАЛИ!
Мог кто-то один приехать отправить квитанции? МОГ!
Заместитель или И.О. мог издать такой приказ и получить согласие работника? МОГ!
Могли нанять кого-то при отсутствии согласия сотрудников? МОГЛИ! Так как 2 месяца до отключения ЭЦП время и дата отключения были известны.
Поэтому, когда в крупных компаниях я вижу подход "у нас законные выходные", или "никто никому ничего не должен", или "оспорим, так как имеем право" - я удивляюсь. Сильно удивляюсь!
Не надо было изначально создавать себе тех проблем, которых реально можно было элементарно избежать.
Устраните ваши "неустранимые сомнения", если вам о них известно заранее. И вам не понадобиться тратить время, нервы, силы и деньги на обжалование того, что можно было избежать.
Поэтому вчера я приехала в офис на 2 часа и ушла оттуда в 13 часов 42 минуты. Когда все выгрузила, отправила, и убедилась, что до 13 часов 36 минут Требования больше не поступили и наш ключ заблокировался.
