ИФНС может прислать требование, если у нее возникли к вам вопросы в следующих ситуациях.
Во время налоговой проверки.Она может быть выездной, то есть на территории налогоплательщика, или камеральной — когда ИП сдает декларацию, а налоговики проверяют ее у себя. Если ИФНС что-то непонятно, придется объясняться. Например, если в отчетности написано одно, а в документах, которые находятся в налоговой, — другое.
Когда проверяют какую-то компанию или ИП и, чтобы подтвердить информацию, опрашивают контрагентов. Например, предприниматель в своем магазине продает торты, которое покупает на кондитерской фабрике. У этой фабрики идет выездная налоговая проверка за 2020—2021 годы, поэтому ИП присылают требование представить в налоговую все накладные на печенье за этот период.
Когда проверяют конкретную сделку вне налоговых проверок. Например, фирма купила нежилое помещение. Налоговая инспекция считает, что продавец не уплатил положенные налоги, и проверяет именно эту сделку, запрашивая документы у продавца и покупателя.
Но, в последнее время налоговые органы все чаще и чаще стали истребовать у индивидуальных предпринимателей документы, не предусмотренные к предоставлению согласно НК РФ.
Образец письма, ответа на требование о предоставлении ИП документов:
В ответ на уведомление о вызове в налоговый орган налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) сообщаем следующее:
В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 31 НК РФ налоговым органам предоставлено право вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков, плательщиков сборов или налоговых агентов для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) ими налогов и сборов либо в связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах.
При этом в письме ФНС России от 2 декабря 2021 г. № ЕА-4-15/16838 указаны случаи, в которых налоговые инспекции не вправе направлять вышеуказанное уведомление. Так не допускается направление уведомления с целью истребования у налогоплательщиков документов.
Таким образом, направление уведомления №3112 от 24.06.2022 г. с целью предоставления книг учета доходов и расходов за 2021 г., копий договоров за 2021 г., копий актов выполненных работ за 2021 год, копий актов сверки расчетов, отчетов агента, авансовых отчетов, ПКО и РКО и иных документов, указанных в уведомлении является не допустимым. В результате чего налоговыми органами нарушается порядок истребования документов, предусмотренный статьями 93, 93.1 Кодекса, а также подменяются мероприятия налогового контроля, предусмотренные пунктом 3 статьи 88 Кодекса.
Кроме того, при отсутствии в Уведомлении конкретного вопроса для дачи пояснений, по которому налогоплательщик вызывается в налоговый орган, а также отсутствие ссылки на конкретную налоговую проверку или мероприятия налогового контроля, в рамках которых направляется Уведомление, не только лишает возможности и права налогоплательщиков подготовиться к представлению конкретных пояснений и подтверждающих документов, но и ведет к необоснованным трудозатратам и неэффективности проведения должностными лицами налоговых органов мероприятий налогового контроля.
Учитывая изложенное, считаем направленное уведомление о вызове налогоплательщика в налоговый орган неправомерным и подменяющими в рамках подпункта 4 пункта 1 статьи 31 Кодекса мероприятия налогового контроля, предусмотренные статьями 93, 93.1 Кодекса, а также пунктом 3 статьи 88 Кодекса.
Кроме того, обращаем внимание, что индивидуальный предприниматель не располагает следующими регистрами бухгалтерского учета: карточки бухгалтерских счетов:41,10,44,02,50,51, оборотно-сальдовая ведомость счетов: 60,62, анализ счетов: 90,91,76, в связи с тем, что на основании п. 1 ч. 2 ст. 6 Закона N 402-ФЗ от 06.12.2011 года «О бухгалтерском учете» не осуществляет ведение бухгалтерского учета».
На текущий момент времени превышение установленного лимита для применения патентной системы налогообложения не происходило. За период с 01.01.2021 г. по 31.12.2021 г. сумма полученных доходов индивидуальным предпринимателем не превышает лимит, установленный законодательством (60млн. руб.) Также обращаем внимание, что согласно п.4 статьи 346.53 НК РФ, в случае возврата налогоплательщиком сумм, ранее полученных в счет предварительной оплаты поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав, на сумму возврата уменьшаются доходы того налогового периода, в котором произведен возврат. Соответственно сумма доходов ИП за указанный период была уменьшена на сумму возвращенных денежных средств за товары покупателям.
Вышеуказанное уведомление о вызове налогоплательщика предоставлено также с нарушением срока проведения камеральной налоговой проверки, установленного пп. 2 п. 1 ст. 88 НК РФ, согласно которому камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета). Таким образом камеральная налоговая проверка налогов по патентной системе налогообложения должна была завершиться не позднее 31.03.2021 г. Запрос документов позже указанного срока является не правомерным.