В сегодняшней статье мы поговорим о том:
- Что такое налоговое резидентство
- Когда происходит его смена
- Какие последствия возникают при этом возникают.
Кто признается налоговым резидентом?
Налоговый резидент – это лицо, которое исполняет свои налоговые обязательства перед контролирующим органом государства. Под этим подразумевается своевременная подача сведений и оплата налогов.
Налоговым резидентом страны может быть как гражданин страны, так и иностранец.
В Российской Федерации критерием налогового резидентства является физическое пребывание на территории страны в течение 183 дней в году.
В 2020 году Федеральная налоговая служба Российской Федерации в своем письме дала пояснения в отношении «центра жизненных интересов». В рамках этого критерия рассматриваются местонахождение недвижимости, ведения бизнеса, личных и экономических связей.
Согласно документу, «центр жизненных интересов» следует использовать исключительно в тех случаях, когда применяется соглашения об избежании двойного налогообложения между странами, в отношении которых возникают сомнения при определении у лица налогового резидентства. Таким образом, никаких других критериев при определении налогового резидентства, кроме 183 дней, не используется.
Когда происходит смена налогового резидентства?
Согласно законодательству Российской Федерации, лицо перестает считать налоговым резидентом страны при нахождении за ее пределами в течение 183 дней за 12 последующих месяцев.
Период нахождения на территории Российской Федерации не прерывается на период кратковременного отсутствия лица в стране для лечения или обучения сроком до полугода, а также для работы или исполнения обязанностей, связанных со сферой морского месторождения углеводородного сырья.
Важно отметить, что уведомлять Федеральную налоговую службу о смене налогового резидентства не требуется.
При смене налогового резидентства не меняется статус валютного резидентства. Лицо продолжает оставаться валютным резидентом, пока оно является гражданином Российской Федерации.
Если такое лицо находится за пределами страны 183 дня в течение года, то оно вправе не уведомлять налоговые органы об открытии счетов за границей, а также не предоставлять отчет о движении средств на таких счетах.
Зачем менять налоговое резидентство?
Возникает вопрос, зачем многие предприниматели получают вид на жительство в другой стране, а затем меняют налоговое резидентство.
Первая причина – это оптимизация налогов. В таком случае лицо получает налоговое резидентство в странах, где используются низкие ставки налога на доходы или нет НДФЛ вообще.
Второй причиной является переезд или ведение бизнеса за границей. Ввиду длительного пребывания за пределами Российской Федерации лицо становится налоговым резидентом другой страны.
Какие последствия смены резидентства?
Согласное российскому законодательству, объектом налогообложения для налогового резидента страны являются любые доходы, полученные как на территории Российской Федерации, так и за ее пределами.
Для нерезидента объектом налогообложения является только доход, полученный от источников в Российской Федерации.
После утраты резидентства для лица изменяется ставка налога на любые доходы.
Так, базовая ставка составляет 13%. Нерезиденту же следует применять повышенную ставку в размере 30%.
Кроме того, при смене резидентства налог, уплаченный по ставке 13%, должен быть пересчитан в 30% с начала года, то есть лицу будет необходимо оплатить недостающие 17%.
Если лицо является контролирующим в иностранной компании, то в отношении него будет применяться законодательство о КИК той страны, резидентом которой он стал.
На практике бывали случаи, когда лицо при переезде или длительном проживании в другой стране не подавало уведомлений о КИК, поскольку утратило статус налогового резидента Российской Федерации. Однако российская налоговая направляла уведомления о вызове для дачи пояснений в отношении контролируемой иностранной компании.
При возникновении таких ситуаций необходимо направить ответ в налоговую и уведомить ее об утрате налогового резидентства Российской Федерации, приложив подтверждающие документы (например, копию всех страниц заграничного паспорта с отметками о въезде и выезде из страны).
✅Запишитесь на консультацию 👉🏻 https://clck.ru/PAcTX
✅Позвоните по правовым вопросам 👉🏻 +7(495)432-68-55 (в рабочее время)
Мы оказываем полный перечень услуг в юридической сфере.