Написано немало правил, которые на практике практически не применяются. Одно из них:
если по окончании финансового года, следующего за вторым финансовым годом или каждым последующим финансовым годом, стоимость чистых активов Общества будет меньше его уставного капитала, не позднее чем через шесть месяцев, после окончания соответствующего финансового года, Общество обязано принять одно из следующих решений:
1) уменьшить уставный капитал до размера, не превышающего стоимости его чистых активов;
2) ликвидировать общество.
Чистые активы это действительная стоимость активов (имущества) Общества, т.е. активы компании за вычетом ее обязательств (долгов).
Методика расчета утверждена приказом Минфина России от 28.08.2014 № 84н.
Стоимость активов будет прирастать в случае прибыльной деятельности и падать при получении убытка.
Общество должно объявить себя банкротом, если в результате возникшего убытка стоимость чистых активов станет меньше минимально допустимого размера уставного капитала в десять тысяч рублей (п. 4 ст. 30 Федерального закона "Об обществах с ограниченной ответственностью").
Какой-либо ответственности за нарушение этого пункта не предусмотрено. А нам, как известно, правила не писаны, если их неисполнение не несет наказания.
Догадаетесь, какой самый распространенный вопрос от предпринимателей, после того как они узнают, что требуется что-либо предпринять (уплатить налог, сдать отчет, ответить на требование, разработать учетную политику, - не важно что)?
Этот вопрос: " А что будет, если не сделать?". Только после того, как оценен масштаб негативных последствий, принимается решение: выполнять или нет!
Все же я бы предпочла серьезно относиться и к показателю стоимости активов, и к отражению убытка в бухгалтерской отчетности, хотя бы потому, что при убыточном балансе запрещено выплачивать дивиденды, падает рейтинг компании, сокращаются деловые связи, усложняется процедура кредитования. Оттого и обобщаю существующую практику, направленную на избежание непокрытого убытка в балансе.
- Пожалуй, самый действенный, но и самый сложный вариант - не допускать возникновения убытка.
Включает в себя эффективное управление активами, дебиторской задолженностью и финансовыми ресурсами компании, элементы бюджетирования и даже кадровую политику.
Материал для отдельной публикации.
- Списание просроченной или не подлежащей взысканию кредиторской задолженности.
При списании кредиторской задолженности, не реальной к взысканию, в связи с истечением срока давности или в связи с ликвидацией кредитора возникает доход, который может перекрыть убыток.
Операция приводит к необходимости начислить и уплатить налог с дохода.
- Прощение долга кредитором.
Возможно, кто-то из контрагентов готов отказаться от причитающейся ему суммы по договору или части ее.
Маловероятно, но проанализировать долги и обсудить с кредиторами этот вопрос имеет смысл.
В случае прощения долга так же возникает налогооблагаемый доход.
- Отдельно стоит выделить - прощение долга по договору беспроцентного займа с учредителем.
Редко какая компания работает, не привлекая периодически заемные средства от учредителей.
Самое время учредителю простить выданный компании долг. Вернуть свои деньги по договору займа он не сможет, но впоследствии, возможно, сумма компенсируется дивидендами с прибыли. Прощенный займ приведет к доходу, который перекроет убыток.
При этом, если доля учредителя в уставном капитале Общества более 50%, то налогооблагаемого дохода не возникает, к уплате налога подобная операция не приведет.
- Учредитель может внести вклад в имущество компании, в размере, необходимом для покрытия убытка.
Вклад может быть как имуществом (материальными ценностями), так и денежными средствами.
Так же при получении вклада от учредителя, владеющего более 50% уставного капитала, налогооблагаемого дохода не возникает.
При этом нужно иметь в виду, что вносимое имущество стоимостью более 20 тыс. рублей подлежит оценке независимым оценщиком.
- Возможно, необходимо провести инвентаризацию материальных запасов на складах.
При выявлении излишков они приходуются в качестве прочих доходов, и убыток может компенсироваться.
С выявленного дохода придется оплатить налог.
- В случае, когда компаниями создаются резервные фонды и это прописано в их учетной политике, возникшие убытки могут быть перекрытыми за счет средств резервного фонда.
Эта внутренняя операция, к налоговым последствиям не приводит.
- Бывает, бухгалтера не списывают расходы в текущем периоде, а задерживают их в качестве РБП на счете 97 "Расходы будущих периодов"
РБП учитываются как активы компании, при таком учете расходов сумма затрат отчетного периода уменьшается и убыток не возникает.
Но поскольку отдельными ПБУ регламентируется, какие расходы могут учитываться в качестве РБП, а именно:
ПБУ 14/2000 "Учет нематериальных активов";
ПБУ 2/94 "Учет договоров (контрактов) на капитальное строительство";
ПБУ 17/02 "Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы";
п.18 и п.19 ПБУ 15/01 "Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию";
п.94 Методических указаний по бухгалтерскому учету МПЗ,
то держать на 97 счете расходы, не соответствующие критериям для отнесения их к расходам будущих периодов, - значит нарушать правила бухгалтерского учета и искажать отчетность.
В целом, если проблема решаема - то проблемы и вовсе нет. Когда ни один из вариантов не осуществим, тут уж ничего не поделаешь - Общество реально банкрот. Однако убыток в балансе к неминуемому банкротству компании не приведет.
Мне эта тема была интересна, надеюсь Вам тоже! А если у кого есть еще варианты, как избежать балансового убытка, буду признательна, если поделитесь!
Благодарю, что дочитали до конца.