С 01.01.2023 г. некоторым категориям работодателей и работников стал доступен Единый платеж с зарплаты (ЕП). Сразу отметим, что ЕП является добровольным. Т.е. работодатель может либо платить ЕП, либо продолжить исчислять ИПН и соцплатежи по привычной методике. Если выбрать ЕП, вернуться к прежнему методу расчетов можно только по окончании налогового периода.
Право применять ЕП имеют субъекты микро- и малого бизнеса на отдельных спецрежимах:
- СНР для производителей сельхозпродукции и сельхозкооперативов;
- СНР для крестьянских или фермерских хозяйств;
- СНР на основе упрощенной декларации.
ЕП рассчитывается путем применения к доходу работника специальной ставки. Ставка будет меняться в зависимости от года:
- в 2023 г. -20%;
- в 2024 г. -21,5%;
- в 2025 г. -23,8%;
- в 2026 г. -24,8%;
- в 2027 г. -25,8%;
- в 2028 г. – 26,8%.
В состав ЕП входят (по аналогии с платежом для самозанятых – ЕСП):
- ИПН (9% в 2023 г.);
- СО (16% в 2023 г.);
- ВОСМС (10% в 2023 г.);
- ООСМС (15% в 2023 г.);
- ОПВ (50% в 2023 г.);
- ОПВР (0% в 2023 г., т.к. ОПВР перенесены на 2024 г.).
Уплачивается ЕП до 25 числа месяца, следующего за отчетным. При этом необходимо будет предоставлять расшифровку платежа в формате Приложения МТ-102.
Платеж поступает в ГК «Правительство для граждан», которая распределяет платеж, расщепляя его в установленных пропорциях в бюджет и по фондам (ЕНПФ, ГФСС, Фонд медстрахования). Также ГК «Правительство для граждан» будет вести учет плательщиков ЕП.
Например:
Оклад работника составляет 100 000 тг. В 2023 г. ставка ЕП составляет 20%.
100 000 *20% =20 000 тг. (сумма ЕП к уплате).
Эту сумму работодатель перечисляет за работника единым платежом.
ГК «Правительство для граждан» распределит эту сумму в 2023 г. следующим образом:
- ИПН (9%): 20 000 *9% =1 800 тг.;
- СО (16%): 20 000 *16% =3 200 тг.;
- ВОСМС (10%): 20 000 *10% =2 000 тг.;
- ООСМС (15%): 20 000 *15% =3 000 тг.;
- ОПВ (50%):20 000 *50% =10 000 тг.;
- ОПВР (0%) –в 2023 г. не уплачивается.
Итого платежи суммарно составят ту же сумму 20 000 тг:
1 800 +3 200 +2 000 +3 000 +10 000 = 20 000 тг.
Выбирать ли для себя уплату по методу ЕП или проводить расчет по-старому, работодатель определяет самостоятельно.