Пара слов о патентной системе налогообложения
Патентная система налогообложения действует на территории РФ с 01.01.2013 и регламентирована главой 26.5 НК РФ.
ПСН устанавливается местными законодательными органами на уровне субъекта РФ либо в пределах муниципального или районного образования.
Особенность ПСН состоит в том, что фактически величина налога приравнивается к стоимости патента. Размер налогового платежа не определяется доходом от деятельности ИП, это фиксированная сумма. Величина зависит от потенциально возможного годового дохода, который устанавливается для каждого конкретного вида деятельности и периода, на который приобретают патент.
Для перехода ИП на ПСН должны выполняться следующие условия:
- ведение деятельности в регионе, в котором действует система;
- выбор вида деятельности, который, в соответствии с нормами местного законодательства и ст. 346.43 НК РФ, допускает применение ПСН;
- годовой доход по всем видам патентов для ИП не превышает 60 млн рублей;
- число наемных работников по всем видам деятельности не превышает 15 человек;
- своевременная подача в ИФНС заявления о переходе на ПСН (за 10 дней до начала применения системы);
- своевременная оплата патента.
ПСН для ИП, которые имеют право работать на этом режиме, имеет ряд преимуществ:
- освобождение от уплаты отдельных налогов (НДС, НДФЛ);
- отсутствие обязанности формировать и предоставлять налоговую отчетность;
- возможность заменить ведение бухгалтерского учета формированием Книги доходов (ее форма утверждена приказом Минфина РФ от 22.10.2012 № 135н);
- возможность уменьшения величины патента на сумму уплаченных страховых взносов (так же, как и в случае с УСН «Доходы»).
КБК для ИП на ПСН в 2023 году
С 2023 года уплата налогов и взносов осуществляется с единого налогового счета. На такой порядок с 01.01.2023 автоматически переходят все юрлица и ИП вне зависимости от избранной системы налогообложения (п. 4 ст. 11.3 НК).
Но есть один нюанс. Первый год после введения нового порядка считается переходным. Это означает, что у субъектов хозяйствования есть выбор – рассчитываться с бюджетом сразу по новой схеме (с ЕНС посредством подачи соответствующих уведомлений) или же, как и прежде, формировать по каждому налогу отдельное платежное поручение (без подачи уведомлений в ИФНС).
Подробнее о порядке уплаты налогов (страховых взносов, сборов, пеней), зачета, возврата, действующем с 1 января 2023 г., рассказали эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Путеводитель.
Итак, если ИП выбирает обновленный порядок, то в 104 поле платежки КБК патента указывается следующий: 182 01 06 12 01 01 0000 510. Этот код используется для единого налогового платежа.
Если же ИП предпочитает работать в 2023 году по старой схеме, то необходимо пользоваться КБК, установленными приказом Минфина от 17.05.2022 № 75н. Патент отличается тем, что коды по этой системе зависят от масштаба территории, на которой ведется деятельность.
Актуальные КБК патента для налоговых перечислений и уплаты взысканий приведены в таблице:
КБК патента для уплаты в бюджет:
КБК
Городских округов:
Для суммы платежа
Для суммы взысканий (штрафов)
182 1 05 04010 02 1000 110
182 1 05 04010 02 3000 110
Муниципальных районов:
Для суммы платежа
Для суммы взысканий (штрафов)
182 1 05 04020 02 1000 110
182 1 05 04020 02 3000 110
Городов федерального значения (Москва, Санкт-Петербург, Севастополь):
Для суммы платежа
Для суммы взысканий (штрафов)
182 1 05 04030 02 1000 110
182 1 05 04030 02 3000 110
Городского округа с внутригородским делением:
Для суммы платежа
Для суммы взысканий (штрафов)
182 1 05 04040 02 1000 110
182 1 05 04040 02 3000 110
Внутригородских районов:
Для суммы платежа
Для суммы взысканий (штрафов)
182 1 05 04050 02 1000 110
182 1 05 04050 02 3000 110
Муниципальных округов:
Для суммы платежа
Для суммы взысканий (штрафов)
182 1 05 04060 02 1000 110
182 1 05 04060 02 3000 110
Итоги
У ИП на патенте есть два варианта указания КБК в платежках в 2023 году. В случае перехода на новую схему расчетов с бюджетом используется КБК для единого налогового платежа (182 01 06 12 01 01 0000 510). Если же ИП пользуется правом переходного периода, то в 104 поле платежного поручения указывается КБК патента, соответствующий масштабу территории, на которой функционирует субъект хозяйствования.