Правительство продлило мораторий, но исключений теперь стало больше. В каких ситуациях ревизии возможны? Как заранее обезопасить компанию от штрафов? И что делать, если к вам нагрянули, несмотря на запрет?
Кого и как будут проверять налоговики
Мораторий на плановые проверки бизнеса продлили на 2023 год (постановление Правительства от 01.10.2022 № 1743). Но он не распространяется на ревизии, которые проводят налоговики. Причем речь идет в том числе о кассовых и валютных проверках. Правда, есть и исключения из правил.
Камеральные и выездные проверки.
От камералок не освободили никого, что логично (письмо ФНС от 09.09.2022 № ЕА-2-15/1188@). В рамках таких мероприятий инспекторы не только контролируют, как вы правильно рассчитываете налоги, но и принимают решение о возмещении, например НДС. В этом случае налоговики также вправе запрашивать не только пояснения, но и документы. При необходимости они допросят свидетелей, проведут осмотр помещений, назначат экспертизу и т. п.
На выездные проверки в общем случае запрет не действовал и в прошлом году (письмо Минфина от 15.06.2022 № 03-02-07/56732). От них до 3 марта 2025 года освободили только ИТ-компании. Но даже в этих организациях проверку проведут, если ее назначили с согласия руководителя УФНС (письмо ФНС от 24.03.2022 № СД-4-2/3586@).
Послабление предусмотрели для компаний, в которых под мобилизацию попал руководитель. Во время его службы и до 28-го числа включительно третьего месяца, следующего за месяцем демобилизации, компанию не будут проверять ни фонд, ни налоговики. Ограничение не касается камералок по НДС и акцизам с суммой к возмещению (постановление Правительства от 20.10.2022 № 1874).
Кассовые проверки.
С 1 января 2023 года должен был закончиться мораторий на внеплановые проверки ККТ. Но его продлили на 2023 год (постановление Правительства от 29.12.2022 № 2516). Вместе с тем по жалобам и своим наблюдениям налоговые инспекторы все равно могут проверить кассы компаний и индивидуальных предпринимателей (письмо ФНС от 6.09.2022 № АБ-4-20/11770@).
Кандидатов на проверки ККТ налоговые инспекторы отбирают по жалобам граждан, а также по сведениям, которые инспекторы получили по результатам своих наблюдений. В списки включают компании, которые ведут деятельность через торговые сети, и у налоговиков есть достоверные данные, что при расчетах они не применяют ККТ (ч. 2 и 3 ст. 14.5 КоАП).
Ограничение внеплановых проверок в прошлом году привело к росту нарушений. Поэтому посреди года Минэкономразвития и ФНС вынуждены были разъяснять, в каких случаях инспекторы все-таки могут проводить кассовые ревизии (письма от 20.06.2022 № Д24и-18794 и от 29.06.2022 № АБ-4-20/8116@).
Валютный контроль.
Мораторий на валютные проверки закончился (постановление Правительства от 28.05.2022 № 977). Но запрет привлекать резидентов к ответственности по КоАП за невыполнение требований валютного законодательства распространили и на отношения, которые возникнут в 2023 году (Федеральный закон от 19.12.2022 № 518ФЗ). Речь идет о случаях, когда нарушение произойдет из-за ограничений со стороны недружественных стран.
К кому придут с проверкой даже во время моратория
В 2023 году контролеры проведут плановые проверки у компаний и предпринимателей высокого и значительного риска, а также у работодателей, которые несвоевременно рассчитываются с сотрудниками (постановление Правительства от 01.10.2022 № 1743). Для этих организаций и коммерсантов мораторий не действует.
Вели высокорисковую деятельность.
По новым правилам в 2023 году будут проверять организации с объектами чрезвычайно высокого и высокого риска, а также опасные производственные объекты II класса опасности и гидротехнические сооружения II класса. Контроля не избегут медицинские организации, химические предприятия, организации по водоснабжению населения.
У каждого контролирующего ведомства свои критерии рисковых компаний. Например, Роспотребнадзор может включить в список проверок компании, которые оказывают медицинские услуги без лицензии, Росприроднадзор — когда фирмы загрязняют окружающую среду, Роскомнадзор — если организации оказывают услуги связи и в пределах трех лет получили штраф за ведение деятельности с грубым нарушением лицензионных требований.
Узнать, включили ли вашу компанию в график плановых проверок на 2023 год, можно на сайте Генпрокуратуры proverki.gov.ru. Введите ИНН организации и увидите список мероприятий. Кликните на каждое и выясните, в связи с чем назначили проверку, когда ее проведут и в каком виде.
Задерживали зарплату.
С 19 ноября 2022 года трудовые инспекторы вправе приходить в компании, которые не выдают зарплату вовремя. Но пойдут не ко всем, а только к тем, на кого приходят массовые жалобы.
Если сотрудники массово пожалуются, что им задерживают выплаты на месяц и более, инспекторы проведут внеплановую ревизию. Проверку предварительно согласуют с прокуратурой (постановление Правительства от 10.11.2022 № 2036).
Массовыми считаются жалобы, если в ГИТ обратились более 10 процентов работников от среднесписочной численности организации. Минимум 11 человек. Единичных претензий по поводу зарплаты недостаточно. При проверке инспекторы запросят трудовые договоры, зарплатные ведомости и иные документы по начислению и выдаче зарплаты.
Как избежать штрафов, если попали под проверку
Если ваша компания попала в план проверок на 2023 год, есть одна лазейка. Можно обратиться в ведомство с просьбой провести профилактический визит перед ревизией. Тогда штрафов удастся избежать. В ходе профилактического визита контролеры помогут разобраться, где у организации проблемы и ошибки, и дадут рекомендации.
Обратиться нужно не позже чем за два месяца до запланированного мероприятия. Сделать это можно даже через портал Госуслуг. Если этот вариант вам не подходит, обратитесь в ведомство напрямую. В любом случае перед визитом вам отправят уведомление.
После профилактического визита инспекторы составят акт о его проведении. Сведения о проведенном визите внесут в Единый реестр контрольных мероприятий (ст. 19 Федерального закона от 31.07.2020 № 248ФЗ).
По итогам профилактического визита вы узнаете об имеющихся нарушениях. В ваших интересах устранить их как можно быстрее. При следующей проверке контролеры о них не забудут и, если поймут, что вы ничего не исправили, вынесут предписания и уже выпишут штрафы.