Книга учета доходов и расходов (КУДиР) - главный учетный документ для ИП на упрощенке, ЕСХН и патентной системе, и один из основных - для организации на УСН. Ведение книги учета обязательно для данных категорий налогоплательщиков.
Обязанность по ведению КУДиР вменяется соответствующими нормами Налогового кодекса РФ. Так, для организаций и ИП на упрощенной системе налогообложения - это статья 346.24 НК РФ:
Налогоплательщики обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в книге учета доходов и расходов, форма и порядок заполнения которой утверждаются Министерством финансов РФ (Приказ Минфина России от 22.10.2012 № 135н).
Для ИП на едином сельхозналоге (ЕСХН) - пунктом 8 статьи 346.5 НК РФ:
Индивидуальные предприниматели ведут учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по ЕСХН в книге учета доходов и расходов, форма и порядок заполнения которой утверждаются Министерством финансов РФ (Приказ Минфина России от 11.12.2006 № 169н).
При этом, организации на ЕСХН не обязаны вести КУДиР (они ведут учет показателей для исчисления налоговой базы и суммы единого сельскохозяйственного налога на основании данных бухгалтерского учета).
ИП на патенте также обязаны вести учет доходов, полученных при применении патентной системы налогообложения, в книге учета доходов (пункт 1 статьи 346.53 НК):
Налогоплательщики ведут учет доходов в книге учета доходов индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения, форма и порядок заполнения которой утверждаются Министерством финансов РФ (Приказ Минфина России от 22.10.2012 № 135н).
Данные КУДиР на УСН и ЕСХН требуются для расчета налога (в том числе - и авансовых платежей по нему за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев) и, в конечном итоге, попадают в годовую налоговую декларацию.
Книгу учета доходов на УСН и ПСН можно вести как на бумажных носителях, так и в электронном виде. Но при этом, при ведении КУДиР в электронном виде налогоплательщики обязаны по окончании налогового периода (года) вывести ее на бумажные носители.
На каждый очередной налоговый период (год) заводится новая Книга учета доходов. Обязанность ежегодно представлять КУДиР в налоговый орган не предусмотрена (только - при камеральной или выездной налоговой проверке на основании требования налоговой инспекции для уточнения данных при выявлении в декларации выявленных ошибок или противоречий между сведениями, либо при подаче "убыточной" декларации).
Последствия отсутствия книги учета доходов и расходов
Часть предпринимателей недостаточно серьезно относятся к ведению своей документации, в том числе - и КУДиР. Однако последствия не предоставления книги налоговикам могут быть существенными и квалифицироваться как грубое нарушение правил учета доходов и расходов.
Дело в том, что статья 120 Налогового кодекса предусматривает ответственность за грубое нарушение правил учета доходов и расходов, а также объектов налогообложения. Под грубым нарушением понимается отсутствие первичных документов, или отсутствие счетов-фактур, или регистров бухгалтерского учета или налогового учета, систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета, в регистрах налогового учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений.
Поэтому минимальная сумма штрафа за неверное ведение книги по статье 120 НК - 10 000 рублей. Такой штраф накладывается, если нарушение выявлено в одном налоговом периоде (календарном году).
Если налоговики установят, что нарушение ведения учета были и в других периодах, то размер штрафа увеличивается до 30 000 рублей.
А если нарушение правил учета привело к неправильному расчету налога, что повлекло за собой уменьшение налоговой базы, то штраф составит уже 20% от суммы неуплаченного налога, но не менее 40 000 рублей.
Помимо этого, не предоставление КУДиР в налоговую инспекцию при ее запросе налоговиками приводит еще к дополнительным санкциям по статье 126 НК РФ - штраф за непредоставление налоговому органу сведений, которые нужны для осуществления налогового контроля составляет 200 рублей за каждый непредставленный документ.
Как видим, отсутствие Книги учета доходов и расходов может обернуться солидными штрафами. Поэтому проверьте правильность и полноту ее заполнения, распечатайте на бумаге и храните 5 лет.
Бухгалтерская компания "Правильный расчет"