Продолжая ряд статей о ведении бизнеса в Турции, расскажем, как распределяется прибыль, полученная владельцами предприятий.
На распределение средств между совладельцами бизнеса влияют следующие законы и юридические акты:
- Коммерческий кодекс Турецкой республики;
- Закон о рынках капитала;
- налоговое законодательство;
- принятые акционерами решения.
Как гласит статья 507 Коммерческого кодекса, все акционеры имеют право получать прибыль, соответствующую своей доле. Периоды выплат определяются уставом акционерного общества, обычно ежегодно, хотя бывают и другие сроки. Согласно статье 509, участникам АО выплачиваются дивиденды лишь из чистой прибыли предприятия и свободных резервов. Сперва необходимо сформировать налоговый резерв, и только потом подсчитывать, осталось ли что-то на дивиденды. Статья 508 указывает, что размер прибыли определяет бухгалтерский баланс.
Поскольку мнения акционеров часто расходятся, при большом количестве совладельцев возникает много проблем, связанных с согласованием общих решений на собраниях. Но это касается любой страны, не только Турции. Изменение устава достаточным для этого большинством голосов может существенно ущемить права миноритариев. Избежать таких сценариев помогает регистрация предприятия как ООО вместо АО, без выпуска публичных акций и проведения регулярных собраний владельцев.
Нюансы, которые касаются иностранцев
Дивиденды облагаются налогами, и Турция не исключение. Налоговая ставка зависит от гражданства получателя, в данной сфере действуют сложные международные законы. Каждое государство стремится получить максимальный доход от налоговых поступлений, но при этом многие страны договариваются избежать двойного налогообложения. Наличие или отсутствие такого соглашения между государствами зачастую имеет решающее значение в вопросе, выгодно или нет предпринимателям где-то открывать бизнес.
Граждане РФ находятся в привилегированном положении, занимаясь бизнесом на турецкой территории. Налог на дивиденды таких владельцев предприятий составляет 10 %. Граждане Турции платят в подобном случае 15-40 %, в зависимости от размера получаемых дивидендов. Это одна из причин, по которым обладатели российских паспортов не спешат получать турецкое гражданство. Прогрессивные налоги делают невыгодными высокие зарплаты или крупные поступления от вложенных капиталов, если речь идет о местных гражданах.
Пример распределения прибыли
Пусть оплаченный уставный капитал АО составляет 500 000 турецких лир (TL).
Другие цифры (TL) указаны в следующем списке:
- Годовая прибыль = 1 100 000.
- Обязательные расходы = 100 000.
- Налоговые льготы = 0.
- Налогооблагаемая база (1 + 2 + 3) = 1 200 000.
- Корпоративный налог по ставке 23 % = 276 000.
- Чистая прибыль (1 - 5) или убыток со знаком минус = 824 000.
- Переход в основные резервы (5 % от графы 6, но максимум 20 % уставного капитала) = 41 200.
- Первый дивиденд к выплате (5 % уставного капитала) = 25 000.
- Сумма для распределения (6 - 7 - 8) = 757 800.
- Вторичный резерв (10 % от графы 9) = 75 780.
- Второй дивиденд к выплате (9 - 10) = 682 020.
- Всего дивидендов к распределению (8 + 11) = 707 020.
- Налог на дивиденды для граждан России 10 % = 70 702.
- Чистые дивиденды для акционеров (12 - 13) = 636 318.
Нововведения в турецких законах
Законодательство меняется, и для предпринимателей важны новые законы, недавно принятые в Турции. В 2022 году корпоративный налог был снижен на 1 % для предприятий, получивших свидетельство о промышленной регистрации. Кроме получения этого документа необходимо фактически заниматься производством и экспортом промтоваров, тогда действительно придется платить меньший налог, 19 % вместо 20 %. Но льгота касается далеко не всех компаний. Некоторые предприятия должны были платить 23 % в 2022 году, и на 2023 год было продлено действие повышенной налоговой ставки. Обратившись к местным юристам-консультантам, которые учтут все нюансы, можно выяснить, сколько в точности необходимо будет выплачивать государству. В частности, льготы получают участники слияний средних и малых компаний. Но целесообразность слияния требует проведения подробных расчетов.
Выплачиваемая в виде дивидендов прибыль с недавних пор освобождается от налога, если бизнесом занимается инвестиционный фонд. Новая льгота для инвестфондов не относится к венчурным фондам или трастам, таковые получили освобождение от налога в прошлом. То есть, тоже не обязаны платить государству при распределении дивидендов. Исключением (в обоих случаях) являются фонды, созданные на основе инвестиций из иностранных валют или драгоценных металлов. Также с помощью абстрактных рыночных инструментов, основанных на инвалютах или драгметаллах. Это связано с желанием турецкого правительства поддержать курс местной лиры и стимулировать инвесторов делать вложения именно в национальной валюте, продавая иностранные, а также драгоценности в натуральном или опосредованном выражении.
Преимущества для иностранцев в Турции
У иностранных владельцев бизнеса имеются серьезные преимущества по сравнению с местными гражданами, что призвано увеличить приток зарубежного капитала в страну.
Действующий закон о прямых зарубежных капиталовложениях предоставляет следующие льготы:
- упрощенное и технически более удобное получение разрешений на работу для иностранцев;
- при подсчетах безналичного капитала используются отчеты международных финансовых организаций;
- возможность пользоваться интернациональным арбитражем при возникновении юридических споров;
- свободный вывод за границу собственной прибыли и части дохода, полученного от турецких предприятий;
- компании с капиталом, разделенным на акции, обычно платят только 20 % корпоративного налога.
Компаниями с разделенным между акционерами капиталом считаются ООО, принадлежащие нескольким владельцам.
Гораздо больше налогов платят физические лица и приравненные к физлицам компании, если получают внушительные доходы. К индивидуалам приравниваются коммандитные или коллективные компании. Действует прогрессивная ставка, в размере 15 %, 20 %, 27 %, 35 % или 40 %, зависящая от годового дохода.
Зато при закупке машин или оборудования компания освобождается от НДС, также не действуют таможенные пошлины, что поощряет машиностроение и ввоз в страну сложной дорогостоящей техники.
Сравнительно выгодно инвестировать в менее развитые провинции Турции. На региональном уровне существуют программы поддержки инвесторов, с освобождением от некоторых выплат в бюджет или уменьшением выплачиваемых сумм. Больше льгот в провинциях с высоким уровнем импорта и дефицитом регионального платежного баланса. Кроме того, ежегодно обновляется перечень общенациональных льгот для инвесторов, вкладывающих средства в высокие технологии, стратегические отрасли и прочие приоритеты, установленные государством. Поощряются центры НИОКР (научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технические работы) в технопарках. Для получения привилегий следует нанимать как минимум 15 научных сотрудников в исследовательских учреждениях, и 10 работников в проектных институтах.
В Турции существуют оффшорные зоны, выходящие за пределы действия таможенной службы. На территории таких образований отсутствуют:
- таможенные пошлины;
- НДС;
- специальные потребительские налоги;
- корпоративные выплаты для предприятий;
- подоходный налог (если 85 % продукции идет на экспорт);
- гербовый сбор;
- налог на недвижимость.
Также не требуется получать разрешение, чтобы ввозить из-за рубежа бывшую в употреблении технику. Обычно импорт подержанных технических средств облагается пошлиной, для стимуляции ввоза нового оборудования.
Дополнительные налоги и сборы
Для более полного представления о том, с какими выплатами сталкиваются инвесторы, необходимо учитывать следующее:
- уплачивается НДС в размере 1 %, 8 % или 18 %;
- существует потребительский налог на отдельные товары;
- арендный доход сопровождается гербовым сбором 10 %.
Специальные потреб налоги установлены на ювелирные изделия, натуральный мех, транспортные средства, алкогольную и табачную продукцию, горюче-смазочные материалы. При выпуске или продаже таких товаров, скорее всего, придется платить вдобавок к налогу на добавленную стоимость еще от 45 % до 277 %. Конкретная цифра зависит от вида предприятия, подробности стоит выяснить заранее и ориентируясь на самую свежую информацию.
Итак:
Как можно понять из приведенной выше схемы-примера, акционеры платят налоги поэтапно. Сначала уплачивается корпоративный налог компанией в целом, затем отдельные участники бизнеса облагаются подоходным. Конечно, это невыгодно, и многие инвесторы ищут способы уменьшить налоговую нагрузку. Как упоминалось ранее, турецким законодательством предусмотрены многочисленные льготы. Поэтому планировать инвестиции желательно с привлечением опытных специалистов, знающих тонкости местного бизнеса.
Консультанты помогут выбрать оптимальную сферу деятельности или отрасль для капиталовложений, провинцию, возможно оффшорную зону, технопарк. Если вы лично собираетесь приезжать в Турцию, руководить предприятием и набирать персонал, совмещая работу с отдыхом, ситуация существенно изменяется. Тогда имеют большое значение ваши персональные предпочтения, с учетом того, куда удобно ездить, где живут родственники или друзья. Наконец, в каком месте находятся хорошие пляжи, чтобы проводить свободное время.