Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактуры – налоговый регистр, который является частью налогового учета. Обязанность ведения журнала учета счетов-фактур распространяется на всех, независимо от налогового режима.
Кто сдает журнал учета счетов-фактуры
Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур сдают раз в квартал все посредники, которые освобождены от уплаты НДС и не являются налоговыми агентами по этому налогу, то есть обязанность вести журнал никак не зависит от налогового режима.
В число таких посредников входят:
- агенты;
- экспедиторы (организуют исполнение услуг с привлечением третьих лиц без их прямого участия);
- комиссионеры;
- застройщики (организуют строительство с привлечением подрядчиков без их прямого участия).
Сдачи журнала учета счетов-фактуры
Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур необходимо сдавать ежеквартально и не позже 20-го числа месяца, идущего за отчетным кварталом.
При несвоевременной сдачи журнала учета налоговая воспримет это нарушение как непредставление налоговому органу сведений о налогоплательщиках, так как данный учетный документ является частью налоговой отчетности. В таком случае организации или ИП грозит штраф в размере 10 тыс. рублей.
Как сдавать журнал учета
Журнал учета счетов-фактур необходимо сдавать в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи через спецоператоров. При отправке нужно использовать унифицированный форматы, утвержденные приказами ФНС от 09.11.2010 № ММВ-7-6/535 и от 18.01.2017 № ММВ-7-6/16 (письмо ФНС от 08.04.2015 № ГД-4-3/5880)
Срок хранения журнала учета счетов-фактуры
Срок хранения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, как и для большинства первичных документов, составляет пять лет.
Однако есть она особенность. В Налоговом кодексе нет информации, с какого конкретно момента нужно исчислять срок хранения журнала учета. Поэтому в данном случае можно сослаться на письмо Министерства финансов от 19.07.2017 № 03-07-11/45829, от 18.10.2005 № 03-03-04/2/83, в котором сказано, что для первичных документов срок хранения начинается с момента окончания отчетного или налогового периода, в котором документ использовали в последний раз для составления налоговой отчетности, начисления и уплаты налога. То есть при отражении журнала в налоговой декларации за 1 квартал 2023 года его необходимо хранить с 1 апреля 2023 года по 1 апреля 2028 года включительно.
Помимо этого, есть и другой вариант исчисления срока хранения журнала учета счетов-фактуры, который является наиболее приемлемым с точки зрения соблюдения сроков хранения. Пятилетний срок хранения журнала исчисляется с 1 января года, следующего за годом, в котором журнал был закончен делопроизводством. То есть если журнал сформирован и отражен в налоговой декларации за 1 квартал 2023 года, то датой исчисления будет считаться 1 января 2024 года.
__________________
🌐Сайт Ol.Buhuchet – https://ol-buhuchet.ru
#бухучет #бухгалтерия #онлайнбухгалтерия #курсыбухучета #курсыбухгалтерии #доход #заработок #расчет #бухгалтерскиепроводки #отчет #курсы #бухгалтер #УСН #платежи #налоги #налогообложения #getcourse #бизнес #прослеживаемость #банк #касса #документация #НПА #Минфин #руководитель #ИП #ООО #отпуск #отпусксотрудникам
