При сдаче имущества в аренду зачастую арендодателем берется с арендатора обеспечительный платеж. Обычно, в размере 1 месяца аренды.
До 2023г. в Налоговом кодексе не было четко написано, что "обеспечительный платеж, как и задаток, не является доходом".
То есть, про задаток - было написано, про залог - было написано, а про обеспечительный платеж написано не было...
А, как всем уже известно, Налоговики действуют четко:
если написано - положено, а не написано - неположено.
Несмотря на то, что в Гражданском кодексе - про обеспечительный платеж было однозначно прописано - это обязательство, которое наступит в будущем.
В БУДУЩЕМ!
Но, Налоговой этого мало и она истрепала налогоплательщикам все нервы, требуя обеспечительный платеж вписывать в доходы в момент его получения, а в момент его возврата - записывать его в расходы...
Ну, вот такой маразм.
То есть, адекватным людям очевидно, что обеспечительный платеж - это не выручка, а остальным - неочевидно.
И, наконец-таки, спешал фор налоговиков - приняты
поправки в НК РФ 96-ФЗ от 16.04.2022, вступившие в силу с 01.01.2023г. (в части обеспечительного платежа).
И в п.8 ст.223 НК РФ - четко указывается момент зачисления обеспечительного платежа в доход, если настал случай его обеспечения
- это день зачета:
" 8) день зачета обеспечительного платежа в счет исполнения обеспеченного им обязательства и (или) прекращения обеспеченного им обязательства - при получении доходов в виде обеспечительного платежа, предусмотренного законодательством Российской Федерации, в случае, если такой обеспечительный платеж не возвращается лицу, его внесшему."
ОТВЕТ для Налоговой, если она к вам цепляется по обеспечительному платежу за прошлые годы:
По закону исполнение обязательств в числе прочего может обеспечиваться залогом, задатком, обеспечительным платежом (п. 1 ст. 329 ГК РФ).
В целях налогообложения в Налоговом кодексе РФ применяется определение понятия «обеспечительный платеж» в соответствии со 381.1 ГК РФ, которая введена Федеральным законом от 08.03.2015 N 42-ФЗ:
- обеспечительный платеж это обязательство, которое возникнет в будущем.
То есть, не в момент его непосредственной оплаты.
Статьей 249 НК РФ определены виды доходов от реализации. Обеспечительный платеж в виды доходов по состоянию на 2022год в определение положений статьи 249 НК РФ не входил.
К тому же, обеспечительный платеж в условиях, прописанных в договоре между нашей стороной и сторонами арендаторов, несет в себе обеспечительную функцию. И платежную функцию этот обеспечительный платеж приобретает только в момент наступления случая обеспечения.
За 2022год фактов по наступлению случая обеспечения со стороны арендаторов зафиксировано не было. Поэтому, обеспечительная функция осталась неизменной.
Следовательно, обеспечительный платеж, перечисленный арендаторами, в составе полученных доходов ООО/ИП за 2022г. не отражается.
Поправками в НК РФ установлено, что с 1 января 2023 года в доходах для целей налога на прибыль полученный обеспечительный платеж также учитываться не будет. Кроме того, переданный нам обеспечительный платеж не будет учитываться в расходах и у арендаторов (п. 4, 5 ст. 1 Федерального закона от 16.04.2022 № 96-ФЗ).
В случае, если в 2023г. возникнут факты порчи сданного в аренду имущества арендаторами, то согласно п.8 ст.223 нами будет произведен зачет обеспечительного платежа в счет исполнения обеспеченного им обязательства. И дата дохода для целей налогообложения по налогу на УСН/Прибыль в этом случае будет являться датой его зачета в счет исполнения обеспеченного им обязательства и (или) прекращения обеспеченного им обязательства (п. 2 ст. 1 Закона № 96-ФЗ)
