Многие теперь работают дистанционно из-за рубежа. Многие из них столкнулись с повышением налога с заработной платы, или НДФЛ. Согласно действующим на сегодня положениям Налогового кодекса, если в трудовом договоре закреплено, что местом работы сотрудника является Российская Федерация, то при потере им статуса налогового резидента, НДФЛ повышается до 30%. Сотрудники-резиденты же платят 13–15% налог с зарплаты.
Налоговыми резидентами России признаются физические лица, которые находятся в стране не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Налог в отношении доходов сотрудника рассчитывает и удерживает работодатель в качестве налогового агента. При выплате зарплаты он определяет налоговую резидентность работника за предыдущий 12-месячный период, а не за текущий календарный год.
✦ Как же избежать увеличения ставки налога? Согласно действующим положениям Налогового кодекса, доходы могут облагаться по ставке 0%, если в трудовом договоре с российской компанией указано, что работа осуществляется за пределами страны, а работник является налоговым нерезидентом РФ (то есть проводит за границей более 183 дней в году). На это Минфин указывал в своих разъяснениях.
! Таким образом, при отъезде за рубеж необходимо подписать с работодателем дополнительное соглашение о том, что работа будет осуществляться за пределами России.
Способ избежать повышения НДФЛ с помощью дополнительного соглашения о зарубежной удалёнке пока рабочий, но скоро может исчезнуть. В конце июня 2022-го Минфин подготовил проект закона о введении 30%-го налога с доходов уехавших сотрудников, которые продолжили работать в российских компаниях, но потеряли статус российских налоговых резидентов. В дальнейшем министерство допускало снижение ставки такого налога до 13%, то есть предполагалось, что налог с нерезидентов будут взимать по тем же ставкам, что и с сотрудников — резидентов России. Если изменения в Налоговый кодекс, предложенные Минфином, будут приняты, то налог будет уплачиваться по ставке 30% всеми сотрудниками российских компаний, проживающими за рубежом, — независимо от того, как определено место работы в их трудовом договоре.
✦ Большую популярность стал набирать вариант осуществляющий прекращение трудовых отношений с работником и заключение гражданско-правового договора на оказание услуг. При этом бывший работник регистрируется в России в качестве индивидуального предпринимателя, применяющего упрощенную систему налогообложения. В таком случае налоговая нагрузка составляет всего 6% от суммы получаемого вознаграждения. Однако существенным минусом является отсутствие соцпакета, а также гарантий, предоставляемых Трудовым кодексом (оплата больничных, отпусков, гарантии при сокращении и так далее).
Кстати, этот вариант несёт в себе риски не только для работника, но и для работодателя: подобные гражданско-правовые отношения могут быть переквалифицированы проверяющими органами в трудовые. В таком случае работодателю начислят соответствующие суммы неуплаченных налогов и штраф. Отношения могут признать трудовыми, если гражданско-правовой договор содержит условия, свойственные исключительно работе в штате, например, регламентирует рабочее время или обязывает сотрудника соблюдать локальные нормативные акты.
✦ Есть ещё один вариант не платить 30%-ный налог — регистрация сотрудника в качестве самозанятого. В таком случае он платит налог по ставке 4% с доходов от физлиц и по ставке 6% с доходов от ИП или организаций в рамках специального налогового режима.
По сравнению с регистрацией в качестве ИП у этого способа минимизации налоговой нагрузки есть ещё более значительные минусы. Во-первых, самозанятые по закону не могут применять специальный налоговый режим при оказании услуг своим бывшим работодателям, трудовые отношения с которыми расторгнуты менее двух лет назад. В этом случае налог исчисляется по общим правилами для НДФЛ и составит 13–15%. Во-вторых, сумма ежегодного дохода, который может получить самозанятый, применяющий специальный налоговый режим, ограничена 2,4 млн ₽ в год, то есть 200 000 ₽ в месяц. Однако есть у самозанятости и свои плюсы: этот статус легко получить, даже находясь за границей, к тому же самозанятые не обязаны сдавать отчётность и налоговые декларации, платить социальные взносы.
Применение упрощенной системы налогообложения для индивидуальных предпринимателей и специального налогового режима для самозанятых пока является абсолютно законным даже в том случае, если ИП или самозанятый не проживает в России и не является налоговым резидентом. Однако в самом конце 2022 года стало известно о планах законодателя исправить и этот «недочёт»: замруководителя думской фракции «Единая Россия» Андрей Исаев сообщил о разработке поправок, предусматривающих для нерезидентов отмену возможности работать в режиме самозанятых и повышение налогов по ИП. Весьма вероятно, что указанные поправки будут оперативно приняты.
★ Что важно — ни повышенная ставка НДФЛ для работников-нерезидентов, ни ограничения на применение льготных налоговых режимов для ИП и самозанятых не были законодательно закреплены в 2022 году. Пока эти планы существуют только в рамках законопроектов. Поэтому даже если указанные поправки будут приняты в начале 2023-го, действовать они начнут только с нового налогового периода, то есть с 1 января 2024 года.
#экономическая_миграция #налоги #НДФЛ
