Налоги как вид обязательного платежа в пользу государства или организации появились на очень ранней стадии развития человечества. Так прообразом налогов можно считать жертвоприношение. Причем еще в Библии прямо указано о приношении Господу десятой части всякого дохода. Поэтому не стоит говорить о добровольной жертве.
На ранней стадии развития государства налоги взимались как в натуральной форме, так и в денежной. Причем, конечно же, до появления денег налоги взимались в виде платежа пшеницей, соболями, другими средствами обмена, которые были распространены в той или иной местности. Причем чем древней цивилизация, тем важнее для нее было отчислять налоги в пользу государственного аппарата, который обеспечивал гражданам тот или иной порядок в делах.
Если говорить о влиянии налогообложения на человеческую деятельность нельзя не вспомнить налоговую систему Древнего Египта. Зародившаяся цивилизация на берегу великого Нила дала огромный скачок развитию науки, религии и государственного управления. Потребность в сборе налогов для государства привела к развитию таких наук как математика и ее разновидность геометрия. Древнеегипетские математики очень точно считали площади посевных угодий и могли с большой точностью определить размер будущего урожая. Именно в Древнем Египте было введено понятие земельного кадастра, т.е. перечисление всех земель с указанием их принадлежности тому или иному сословию. Нельзя не упомянуть здесь и о землях жрецов в некоторые периоды развития Египетской цивилизации ее доля доходила до 30%!
Довольно большим своеобразием отличалась налоговая система Древней Руси. В начальный ее период, когда распространена была между усобица княжеских походов для завоевания соседей основным налоговым платежом была дань. Т.е. сбор с покоренного населения в пользу победившего князя и его дружины. В дальнейшем, когда более сильные князья собирали русские земли в единую конгломерацию и совершали походы на Древнюю Византию и соседние государства, то размер дани определялся налогом на один меч и один корабль.
После крещения Руси князем Владимиром в 988 году в обиход вошла, так называемая «церковная десятина», т.е. налог в десятую часть от всего сбора княжеской дани на деятельность церкви. Затем введение «церковной десятины» было распространено и на доходы других членов Русского Государства.
Также был распространен налог с «дыма». Так в повести временных лет указывается, что обычные члены государства платили «по белке с дыма». «Дымом» называли трубу русской печки. Так как большая часть Руси находилась в северных широтах, то без печки в этих краях прожить было проблематично.
С развитием городов в Русском государстве прижились такие виды налогов, как налог за проезд по мосту или переправу через реку. Такой налог назывался мыт. В названии современного подмосковного города Мытищи присутствует этот корень. Он происходит от древнего налога за переправу через речку Яузу.
В дореволюционной России при крепостничестве был распространен такой вид натурального налога как оброк. В XV-XVI вв. натуральный оброк заменяется денежным. В 1679 году посошное обложение стало заменяться подворным.
В эпоху правления Петра I в России происходит коренное изменение налоговой системы. В частности, подворное налогообложение заменяется подушной податью. Вводятся также различные чрезвычайные виды налогов (драгунские деньги, рекрутские, корабельные и т. д.). Эти подати шли в основном на финансирование военных расходов, так как в данный период Россия вела войны вначале с Турцией, а затем со Швецией.
Во второй половине XVIII века в период царствования Екатерины II происходит реформирование системы взимания налогов. Основным прямым налогом в этот период остается подушная подать, однако от нее освобождается купеческое сословие. В это время подушная подать составляет от 30 до 33% от всех государственных доходов. Для купеческого сословия вводится гильдейская подать, которая представляла собой вид промыслового налога. Название свое она получила от гильдии, т.е. принадлежность купца к определенной категории. Всего же было три гильдии в зависимости от имущественного положения. Гильдейская подать была процентным сбором, который взимался с объявленного капитала. Таким образом, все отчетливей прослеживается тенденция разделения налогообложения частных лиц и доходов предпринимательства. Чем более развиваются промышленные отношения, тем больше налогов приходится платить бизнесу.
В первой половине XIX в. происходят реформы основных налоговых платежей и вводятся некоторые новые налоги. Так в период царствования Александра I в России вводится процентный сбор с доходов от недвижимого имущества. Некий аналог налога на имущество в современном законодательстве.
Значительные изменения в бюджетной системе и системе сбора налогов были проведены в период царствования последнего русского императора – Николая II. Здесь очень интересны преобразования, проведенные такими государственными деятелями как Витте С.Ю. и Столыпин П.А.
В период Первой мировой войны 1914-1918 гг. в России были введены новые чрезвычайные налоги. А также проводилось систематическое повышение ставок действующих налогов и сборов. К чрезвычайным налогам относился военный налог, которым облагались все мужчины в возрасте до 43 лет, освобожденные от военной службы. В апреле 1916 г. был принят закон о подоходном налоге. Он (налог) неоднократно менялся в 1917 г. Налог на прирост прибылей представлял собой разновидность налога на сверхприбыль.
Во время Первой мировой войны и февральской революции 1917 года – налогообложение населения и бизнеса стало просто невыносимым.
Вполне, возможно, что этот фактор был одним из тех, которые привели к октябрьской революции 1917 года. Но с новыми потрясениями налоговое бремя не уменьшилось. Предполагалось, что в сфере налогообложения будет проведено ряд радикальных мероприятий, в частности: введение поимущественного и прогрессивного подоходного налогов, отмену косвенных налогов на предметы первой необходимости и установление высоких косвенных налогов на предметы роскоши.
С 1921 года в СССР начинает осуществляться новая экономическая политика (нэп). В этот период характерной чертой всей налоговой системы была множественность налогов, а также многократность обложения торгово-промышленного оборота. К 1930 г. количество платежей в среднем по промышленному производству составляло порядка 86!
В 1930 – 1932 г.г. в Советском Союзе была осуществлена налоговая реформа, которая значительно сократила количество налоговых платежей и ввела четкое разделение предприятий на государственный и частный сектор экономики.
В 50-х годах ХХ века происходит небольшое изменение в налогообложении сельскохозяйственных предприятий. Основная идея – это замена подоходного обложения погектарным. Т.е. исчисление налога по твердым ставкам с площади земельного участка.
В период 1965-1985 гг. налоговая система Союза Советских Социалистических Республик приобретает черты мощного государственного механизма способного эффективно выполнять возложенные на него функции. Такое состояние было обеспечено в основном за счет жесткой централизации. Так в 1970 году доля союзного бюджета в государственном бюджете составляла порядка 52,1%.
Из основных сборов данного периода можно отметить налог с оборота, подоходный налог с граждан и кооперативных предприятий, налог с владельцев строений, земельный налог, налог с владельцев автотранспортных средств.
В 1985-1991 гг. система налогообложения была значительно изменена. Данные преобразования были связаны в первую очередь с начавшейся 1985 г. перестройкой. Основными мероприятиями в налоговом законодательстве в этот период были: установление платы за патент на право занятия индивидуальной трудовой деятельностью, реформирование системы платежей государственного предприятия, законодательно закрепляется многообразие форм собственности, гарантируются права собственника на использование имущества, изменяется налогообложение граждан.
Настоящее положение налоговой отрасли было заложено в 1991-2002 годах. В 1998 году был принят Налоговый Кодекс Российской Федерации. И в дальнейшем с этого времени и по сегодняшний момент он является основным документом, по которому живет российский налогоплательщик. Из самых последних нововведений можно отметить Ведение налога на Профессиональный Доход для самозанятых граждан.
Таким образом, можно отметить, что налогообложение, как инструмент социальной организованности общества для комфортного проживания в том или ином государстве, с древнейших времен и до наших дней являются необходимой обязанностью как для физических лиц, так и для юридических лиц.
Копирование информации из статьи разрешено только в случае активной ссылки на источник.
Канал Экспресс-Школа «Эверест»:
Если статья Вам понравилась (а тем более, если не понравилась) и была полезной – ставьте Лайк, и подписывайтесь на канал. А также делитесь своим адекватным мнением в комментариях.
#финансовая грамотность #налогообложение #история