Информация о возможности уплаты фиксированных страховых взносов ИП платежным поручением для уменьшения налога УСН до наступления срока платежа появилась на сайте ФНС в разделе Писем ФНС России обязательных для применения налоговыми органами. Это Письмо ФНС от 31.01.2023 № СД-4-3/1023@.
Согласно Письма налогоплательщик-индивидуальный предприниматель может уменьшить налог по УСН, исчисленный за налоговый (отчетный) период, если в этом периоде оплатит фиксированные страховые взносы платежным поручением с верно указанными реквизитами. При этом сумма такого платежа должна формировать положительное сальдо на Едином налоговом счете.
Фиксированный страховой взнос в 2023 г. при сумме дохода не превышающем 300 000 рублей составляет 45 842 рублей.
Предположим предприниматель предполагает, что налог УСН за 1-ый квартал составит 9 000 рублей. Для того чтобы не платить налог УСН предприниматель может оплатить 9000 рублей фиксированные страховые взносы платежным поручением до 31 марта 2023 г.
При этом ему необходимо до 09 января 2024 г. следить за наличием такой переплаты на ЕНС и не допускать недоимок по каким-либо другим налогам. Ведь любая недоимка даст возможность налоговой инспекции взять переплату фиксированного взноса и закрыть ею образовавшуюся недоимку.
В Письме ФНС ничего не сказано о том, может ли предприниматель уплачивать другие налоги по уведомлениям, а фиксированный страховой взнос платежным поручением? Пока нет точной информации по этому поводу, то такой вариант подойдет тем предпринимателям, которые решили не переходить на уведомления, а все налоги оплачивать платежными поручениями. Ведь согласно части 14 статьи 4 Федерального Закона № 263-ФЗ налогоплательщики могут оплачивать налоги платежными поручениями при условии, что ранее они не представляли уведомлений.
Для небольших предпринимателей без сотрудников, такой вариант будет удобен. Главное правильно составить платежное поручение.
Предпринимателю важно также правильно указать следующие реквизиты:
статус плательщика – значение "02";
КБК конкретного платежа (для страховых взносов в фиксированном размере при сумме дохода не превышающем 300 000 рублей – это 182 1 02 02000 01 1000 160);
восьмизначный код ОКТМО;
код налогового периода.
Каким образом зачесть фиксированные страховые взносы в счет уплаты налога УСН без оформления платежных поручений и до наступления срока платежа, читайте в этой статье.