Недавно я рассказала, как быть с НДС при переходе с ОСНО на УСН.
А сегодня разберем НДС при переходе с УСН на ОСНО.
До недавнего времени складывалась практика, согласно которой при переходе с УСН на ОСНО вычет по НДС можно было применить, если только упрощенец был «доходно-расходный».
Возможность вычета была «привязана» к тому, были ли отнесены суммы НДС при приобретении товаров (работ, услуг) в расходы по УСН или нет.
С объектом «доходы» упрощенцам, перешедшим на ОСНО, вычет по НДС применять запрещалось.
❗Но не тут-то было.
Судебная коллегия по эк.спорам ВС указала, что нормы законодательства НЕ запрещают применять вычет по НДС и бывшим упрощенцам с объектом «доходы»!!!
После чего и налоговики справедливо заметили, что п. 6 ст. 346.25 НК НЕ содержит такого запрета, при условии, конечно, что приобретенные ранее товары (работы, услуги) будут использованы в облагаемой НДС деятельности после перехода на ОСНО.
(Документы: Определение ВС от 24.05.2021 N 301-ЭС21-784, Письмо ФНС 28.12.2022 N СД-4-3/17675@)
Таким образом, вычет по НДС можно заявить всем бывшим упрощенцам в первом квартале после перехода на ОСНО:
🔺 по приобретенным товарам для перепродажи, если не успели продать в период применения УСН
🔺 по поставленным вам материалам и сырью для производства, если не использовали в период применения спецрежима
🔺 по расходам на строительство ОС, которое введено в эксплуатацию после перехода на ОСНО
При этом не забываем, что должны соблюдаться общепринятые условия применения вычета:
🔹 предполагается использование товаров, работ, услуг в деятельности, облагаемой НДС
🔹 ценности приняты к учету (оприходованы)
🔹 имеются все правильно оформленные документы
Тем, кто всегда вел УСН-ки, а пришлось постигать общую систему налогообложения - сложно, куча вопросов и по НДС и по прибыли.
Да и бух.отчетность, как правило, уже не упрощенная, а в полном составе всех замудреных форм...
Я помогу разобраться во всем на курсе «Бухгалтерская отчетность и налоги ОСНО».
#усн #осно #ндс #бухучет #курсыбухучета