Со следующего года режим единый налог на вмененный доход полностью перестает действовать. Самым распространенным видом деятельности на спецрежиме является реализация товаров населению. Поэтому до конца 2020 г. юрлицам и ИП на ЕНВД, ведущим розничную торговлю, нужно выбрать замену.
Для выбора нового налогового режима для розничной торговли вместо ЕНВД с января 2021 г. нужно учитывать:
вид товара;
оборот;
размер магазина;
возможность подтвердить затраты.
Для небольших ИП, торгующих непродовольственными товарами, выгодно приобрести патент.
Если речь идет о продаже в том числе алкоголем, юрлицу интересно перейти на УСН «доходы минус расходы». Можно рассмотреть и ОСН, если небольшие обороты позволяют применить льготу по отмене НДС.
С 1 января 2020 г. вступили в силу некоторые ограничения, связанные с использованием спецрежима. Перечень дан в абзаце 12 ст. 346.27 НК РФ. Если в 2020 г. будет сделана хотя бы одна из запрещенных операций, то плательщик вмененки будет переведен на общий режим налогообложения с момента нарушения ограничения.
Нельзя применять ЕНВД при торговле одеждой из меха, обувью и лекарствами. Эти товары подлежат обязательной маркировке, и его реализация перестает относиться к рознице в рамках вмененки. Установлен разный срок обязательной маркировки для различных видов товара в течение 2020 г., а значит, и окончания действия режима:
- для изделий из натурального меха – с 1 января;
- для лекарств – с 1 июля;
- для обуви – с 1 июля.
Если ИП или ООО, работающие на ЕНВД, не перейдут на другой режим до 1 января 2021 г., они автоматически перейдут на ОСНО.
Для перехода на выбранную систему налогообложения в ФНС нужно подать уведомление по форме 26.2-1.
Рассмотрим, что собой представляют существующие варианты налоговых режимов, которые предлагает бизнесу законодательство:
- ОСНО.
- УСН по ставке 6%.
- УСН ‒ 15%.
- Патент.
Основная система налогообложения
Единственный вариант для большинства представителей среднего и крупного бизнеса. Организации на ОСНО платят три налога: НДС, на имущество и прибыль. ИП перечисляют НДФЛ 13% и НДС 20%. Для небольшой розничной торговли такой режим будет крайне невыгодным.
ОСНО более всего подходит компаниям, клиенты которых заинтересованы покупать товары и услуги с НДС. Также – это единственный путь для тех, кто превысил допустимые ограничения по другим системам.
Возможен выгодный вариант ОСНО для компаний и ИП, занимающихся розничной торговлей с освобождением от уплаты НДС (ст. 145 НК РФ). Для этого необходимо, чтобы в течение 3 предыдущих месяцев выручка не превысила 2 млн руб. и в реализацию не входили подакцизные товары. В таком случае освобождение будет получено на 1 календарный год.
Упрощенка
УСН применяют ИП и юридические лица. Подходит для розничной торговли. Платить нужно только один налог. Установленные ограничения:
- выручка – до 150 млн руб. в год;
- количество сотрудников – не более 100 человек;
- остаточная стоимость основных средств – не больше 150 млн;
- доля других юрлиц в УК – до 25%.
Существуют два варианта такого режима: по ставке 6% и 15%. При выборе упрощенки нужно руководствоваться следующим:
- Если расходы небольшие, то выгоднее платить налог по ставке 6% («доходы»). Режим интересен компаниям, оказывающим услуги, у которых расходы не превышают 60% от выручки.
- В том случае, когда затраты значительные, лучше применить УСН по ставке от 5 до 15% в зависимости от региона. Этот вариант желательно использовать для розничной торговли. Однако, следует учесть, что расходы должны быть документально подтверждены и оплачены. К тому же, законодательством определен перечень трат, разрешенных к учету в этой системе налогообложения. (ст. 346.16 НК РФ).
Ставки 6% и 15% установлены на федеральном уровне. Субъекты вправе понижать их для определенных видов деятельности.
Патент
Хорошая альтернатива ЕНВД, но с определенными ограничениями, из-за которых подходит только для представителей малого бизнеса:
- применяют ИП;
- выручка – не более 60 млн руб. в год;
- площадь магазина – до 50 кв. м;
- максимальное количество работников – 15 человек.
Налог не зависит от фактической выручки и оплачивается из расчета потенциального дохода, самостоятельно устанавливаемого каждым регионом. Ставка равна 6% (для Крыма – 4%).
Нужно добавить что к 2021 году ПСН существенно изменят.
Сравнение условий
Рассмотрим имеющиеся варианты систем налогообложения по их ограничениям, чтобы выбрать наиболее выгодный для розничной торговли.
Чтобы понять, какой режим выгодный для предприятий розничной торговли, возьмем для примера условный магазин с площадью 50 кв. м.
Посчитаем ЕНВД за год:
Налог = площадь × базовая доходность × К1 × К2 × 15%, где:
- базовая доходность для розничного магазина в месяц на 1 кв. м – 1 800 руб.;
- К1 – федеральный коэффициент для всей России – 2,005;
- К2 – региональный коэффициент – от 0,4 до 1;
- 15% – ставка налога.
ЕНВД = 50 × 1800 × 2,005 × 15% × 12 мес. = 324 810 руб.
Далее применяем К2 для данного региона. Получаем минимальный налог – 129 924 руб. (умножили на 0,4) и максимальный – 324 810 руб. (на 1).
Теперь рассчитаем стоимость патента для того же магазина с помощью калькулятора на сайте ИФНС. Минимальная стоимость составит 84 721 руб., а максимальная – 127 339 руб. Из приведенных расчетов видно, что для небольшого розничного магазина с ИП ЕНВД выгоднее заменить ПСН.
Патент возможно применять только для ИП, а торговать крепкими спиртными напитками предприниматель не может. Это значит, ПСН не смогут использовать продовольственные магазины с продажей алкоголя. Он будет выгоден торговым непродовольственным точкам.
Итак, для розничного продуктового магазина с реализацией крепкой алкогольной продукции остаются 2 варианта:
- Упрощенка. Расчет нужно делать исходя из наценки, которая на продукты обычно составляет 20–30%. Расходы также нужно учесть, потому что они существенные – аренда, покупка и доставка товара и т.д. Делаем вывод, что наиболее выгодна УСН «доходы минус расходы».
- ОСНО для организации только при условии освобождения от НДС. Но и в таком случае не очень выгодный режим: нужно платить 20% с прибыли, который аналогичен УСН по ставке 15% и еще налог на имущество. Однако, если магазин принадлежит ИП с небольшой выручкой, и, соответственно, не удерживается НДС, то налог составит 13% НДФЛ и 1% страховых взносов свыше выручки в 300 тыс. руб.
- Учтите при этом, что ИП не может торговать крепким алкоголем.
При ОСНО необходимо вести полный бухгалтерский учет и содержать штатного бухгалтера, что также нужно учесть при выборе налогового режима.
Спасибо, что дочитали до конца! Подписывайтесь на канал и ставьте "палец вверх", если статья Вам понравилась!
Также вы можете ознакомиться с другими статьями:
Налоговые каникулы для ИП продлят до 2024 года
Росстат определил размер раззорения предпринимателей в России
Минфин предложил смягчить переход ИП с ЕНВД на патент;
Путин поручил выплатить закрывшимся ИП по три минималки;
ПФР пояснил, какие периоды стажа не войдут в расчет пенсии;;