Пару лет назад мне показали схему экономии налогов, которую сейчас предлагают некоторые специалисты по серой псевдооптимизации. Тогда она мне показалась мошенничеством, но вовсе не по отношению к государству, а по отношению к потенциальному заказчику. Ибо я долго рассматривала громоздкий рисунок, пытаясь найти ответ на вопрос, в чем состоит сама экономия. Не вдаваясь в подробности, поясню для читателей, что суть схемы состояла в том, что по расходному договору /работы, услуги/ из компании на ОСНО уходили деньги, а потом та же самая сумма в нее же возвращалась под видом оплаты за товары. Мой математический ум мне подсказывал, что если, у юрлица допустим 100 р. ушло из-под налогообложения, а потом эти же 100 р. вернулись в ту же компанию в виде налогооблагаемого дохода, то экономии тут быть не может…
Но далее мне показали фокус, который в первую минуту на меня произвел некое впечатление. «Не совсем так, - пояснили мне. - Бизнесменам объясняют следующее. Вначале они уменьшат налогооблагаемую базу на 100 р. и не заплатят с нее 20%, а потом заплатят налог на прибыль, но вовсе не со 100 р., поступивших в организацию, а, например, с 70 р.! 30 р. будет списано в налоговом учете как себестоимость продукции. И вот… экономия 20% с 30 рублей.»
Есть такие способы оптимизации налогов, которые вроде бы как позволяют получить налоговую экономию в короткий период времени (например, выбор способа амортизации). Если же для расчета налоговой нагрузки взять длительный период времени - станет очевидно, что экономии и нет. Поэтому на практике, для понимания реальной картины в перспективе, при расчете налоговой нагрузки за длительный период никто не вдается в нюансы: вот это расходы будут списаны быстрее, а вот эти - медленнее…
Берут доходы и расходы, учитываемые для целей исчисления налога на прибыль, вычитают одни из других и умножают на налоговую ставку. И если себестоимость продукции есть (при этом продукция реально существует), то рано или поздно (при этой или следующей продаже) она будет списана в расходах, потому что будет покупатель, который эту продукцию приобретет. И если дополнительные доходы составили 100 р. и дополнительные расходы составили 100 р., то сэкономленная налоговая база составила 0, а сэкономленный налог – ту же самую сумму.
Конечно, я, допускаю, что эта схема могла быть использована предлагающими ее лицами, еще для каких-то, известных им целей. Но это уже не совсем о налоговой экономии…
При подготовке материала использована статья автора «Налоговое планирование: ошибки», «Справочник экономиста» № 2 2017
29 октября 2020 г., вебинар «Решение актуальных вопросов, связанных с персоналом, в условиях кризиса»