Порядок предоставления социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц за медицинские услуги, установлен подпунктом 3 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной им за медицинские услуги и лекарственные препараты, назначенные им лечащим врачом.
Общая сумма социального налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов, при подаче налоговой декларации по форме 3-НДФЛ в году, следующем за годом, в котором были произведены расходы. То есть, если оплату за медицинские услуги и (или) препараты Вы произвели в 2020 году, то подать декларацию на налоговые вычеты можно не ранее 2021 года.
При этом вычет предоставляется, только если медицинские услуги оказывались в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, которые имеют соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, а также при представлении документов, подтверждающих соответствующие расходы.
Важно отметить, что возможность применения налогового вычета относится только к физическим лицам, которые уплачивают налог на доходы физических лиц по ставке 13 %.
Таким образом, если Вы являетесь неработающим пенсионером, неработающим гражданином, имеете льготы и т.п. и не уплачивали НДФЛ в размере 13 % в том году, в котором понесли расходы на медицинские услуги и (или) препараты, то и возвращать Вам из государственного бюджета будет нечего.
На сегодняшний день одним из часто задаваемых вопросов в данной области является вопрос о получении супругом социального налогового вычета по расходам на лечение своей супруги или своего несовершеннолетнего ребенка, если супруг или родитель болевшего лица не значится в документах, которые подтверждают понесенные расходы.
Даже если договор на оказание медицинских услуг, платежные документы, справка об оплате медицинских услуг (приложение 1 к Приказу Минздрава России и МНС России от 25.07.2001 N 289/БГ-3-04/256.) оформлены например на супругу, а супруг не поименован в указанных документах, он все равно может получить социальный налоговый вычет по расходам на лечение супруги или несовершеннолетнего ребенка.
Подтверждением данного вывода служат положения пункта 1 статьи 256 Гражданского кодекса Российской Федерации, статей 34, 35 Семейного кодекса Российской Федерации, согласно которым имущество, нажитое супругами во время брака (включая доходы, пенсии, пособия и иные денежные выплаты), является их совместной собственностью, если договором между ними не установлен иной режим этого имущества. Владение, пользование и распоряжение общим имуществом супругов осуществляются по обоюдному согласию супругов. При совершении одним из супругов сделки по распоряжению общим имуществом супругов предполагается, что он действует с согласия другого супруга. В связи с чем налогоплательщики-супруги вправе претендовать на получение социального налогового вычета независимо от того, на кого из супругов оформлены документы, подтверждающие фактические расходы на лечение.
В случае если супруги намерены оба получать вычет, им необходимо представить в налоговый орган дубликат указанной справки об оплате медицинских услуг, выданный медицинской организацией. При этом каждый из супругов может получить вычет в размере, не превышающем 120 000 руб. (пункт 2 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации).