Речь пойдет о налоге на доходы физических лиц (НДФЛ).
Из самого названия налога следует, что он взимается с дохода, полученного физическим лицом. Это может быть доход от ведения какой-либо частной деятельности, от работодателя в виде заработной платы, от продажи имущества и прочее.
Одним из видов доходов физического лица является также доход, полученный от прощения долга банком по кредитному договору.
Предположим, что Вы взяли в банке кредит на сумму 2 000 000 руб., который добросовестно уплачивали в течение некоторого времени и погасили 1 000 000 руб. основного долга. Однако, возникла ситуация в связи с которой Вы больше не можете добросовестно платить по кредиту и решили договориться с банком, что выплатите еще 400 000 руб., включая все оставшиеся проценты и все. Если банк согласится на такие условия, долг в размере оставшейся части суммы - 600 000 руб. будет прощен банком. С этой суммы необходимо будет уплатить налог (НДФЛ) в размере 13% (Все цифры приведены условно).
Этот налог, как правило, банк самостоятельно взимает с клиента, поскольку выступает в данном случае налоговым агентом. Если сумму налога удержать с клиента не представляется возможным, банк до 1 марта следующего года, за тем в котором был прощен долг, направляет в Вашу налоговую сведения о получении Вами дохода в размере прощенной суммы по кредиту.
Конечно, не стоит думать, что банк пойдет на указанные условия в каждом конкретном случае. Таких ситуаций на практике налоговых органов единицы. Это связано с тем, что кредитные договора часто оформляются под залог какого-нибудь Вашего имущества и (или) параллельно с договорами поручительства. Поэтому банк до последнего будет с Вами бороться за каждый рубль, ведь прощение долга для банка влечет определенные негативные последствия и речь идет не только о финансовых потерях.
Если же все-таки банк примет решение о целесообразности заключения с Вами соглашения о прощении долга будьте готовы к обязанности уплатить НДФЛ с прощенной суммы долга. Обязанность по уплате данного налога в этом случае закреплена статьями 41, 208, 209, 210, 224 Налогового кодекса Российской Федерации, статьей 415 Гражданского кодекса Российской Федерации и подкреплена Письмами Минфина России от 30.01.2018 г. № 03-04-07/5117, от 29.05.2018 г. № 03-04-06/36301, от 09..11.2018 г. № 03-04-05/80822. Исключений по указанным доходам главой 23 Налогового кодекса Российской Федерации не предусмотрено.
Если налогоплательщик и организация-кредитор не являются взаимозависимыми, то дата фактического получения дохода соответствует дате полного или частичного прекращения обязательства по любым основаниям, предусмотренным законодательством РФ, - это может быть дата соглашения о прощении долга, судебного решения или соглашения о предоставлении отступного.