Корректировка размера оборота по НДС допускается и регламентируется ст.383 НК РК. Возможно провести корректировку в определенных случаях:
- возврат товара поставщику (полный или частичный);
- изменение условий, на которых проводится сделка;
- снижение или увеличение цены товара;
- при получении покупателем скидки;
- возврате тары, которая ранее была включена в оборот по реализации (пп.5 п.5 ст.372 НК РК);
- в прочих случаях, влияющих на изменение оборота.
Если фактически изменился размер оборота по реализации, то необходимо скорректировать это и документально. При этом необходимо учесть некоторые нюансы:
- если корректировка произошла в сторону уменьшения, то размер корректировки не должен превышать ранее отраженный размер оборота (т.е. не должно получиться отрицательного итога);
- если корректировка произошла в сторону увеличения, то НДС по такому обороту рассчитывается по той ставке, которая действует на дату случаев, которые привели к корректировке размера оборота.
Но в обоих случаях корректировку необходимо производить при наличии обосновывающих документов. При этом сумма корректировки включается в оборот того налогового периода, на который приходится дата наступления случаев, приведших к корректировке. Если возврат товара произошел во 2-м квартале, то корректировка оборота также производится за этот период.
При корректировке поставщик обязан выписать дополнительный счет-фактуру (пп.1 п.1 ст.420 НК РК). Выписывается документ не ранее даты фактического изменения оборота, но не позднее 15 календарных дней после этой даты.
Если дополнительный СФ выписан в электронной форме, получатель может в течение 10 календарных дней с даты его получения указать несогласие с его выпиской.
Также следует помнить, что СФ с признаком «дополнительный» не выписывается, если корректировка оборота произошла по причине ошибки. Если причиной необходимости корректировки стала именно расчетная или иная ошибка, то выписывается СФ с признаком «исправленный» (ст.419 НК РК).
НДС 0%: кто может применять нулевую ставку в 2020 г.?