Согласно статье 2 Федерального закона от 08.06.2020 N 172-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» за второй квартал 2020 года освободили от уплаты налогов, авансовых платежей по ним и сборов:
- организации, включенные в реестр малого и среднего предпринимательства на основании налоговой отчетности за 2018 год (такую отчетность можно представить не позднее 30.06.2020 г.). Указанные компании должны вести деятельность в пострадавших отраслях;
- организации из реестра социально ориентированных некоммерческих организаций, которые, в частности, с 2017 года являются получателями определенных грантов, субсидий (по решению правительства такой реестр формирует Минэкономразвития);
- некоторые некоммерческие и религиозные организации;
- ИП, которые ведут деятельность в пострадавших отраслях.
Обязательные платежи можно не перечислять по:
1. Налог на прибыль, а именно:
а) ежемесячные авансовые платежи, которые нужно уплатить во втором квартале 2020 года;
б) авансовые платежи за отчетные периоды 4 месяца, 5 месяцев, 6 месяцев 2020 года за минусом ранее начисленных авансовых платежей за отчетный период 3 месяца;
в) авансовые платежи за первое полугодие 2020 года за минусом ранее начисленных сумм авансовых платежей за первый квартал.
2. Акцизы, а именно: налог за апрель, май, июнь 2020 года.
3. Водный налог, а именно: налог за второй квартал 2020 года.
4. Налог на добычу полезных ископаемых, а именно: налог за апрель, май, июнь 2020 года.
5. Единый сельскохозяйственный налог, а именно: авансовый платеж за полугодие 2020 года.
6. Налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения, а именно: авансовый платеж за полугодие 2020 года, уменьшенный на авансовый платеж за первый квартал 2020 года.
7. Единый налог на вмененный доход, а именно: налог за второй квартал 2020 года.
8. Транспортный и земельный налоги, а именно: налоги и авансовые платежи за период с 01.04.2020 г. по 30.06.2020 г. по тем объектам, которые используются (предназначены для использования) в предпринимательской или уставной деятельности.
9. Налог на имущество организаций, а именно: налог и авансовые платежи за период с 01.04.2020 г. по 30.06.2020 г. включительно.
10. Налог на имущество физических лиц, а именно: налог за период с 01.04.2020 г. по 30.06.2020 г. по тем объектам, которые используются (предназначены для использования) в предпринимательской деятельности.
11. НДФЛ, который платят ИП, а именно: авансовый платеж за первое полугодие 2020 года, уменьшенный на авансовый платеж за первый квартал 2020 года.
12. Торговый сбор, а именно: сбор за второй квартал 2020 г.
13. Налог, подлежащий уплате в связи с применением патентной системы налогообложения, а именно: при расчете налога, подлежащего уплате в 2020 году, не учитываются календарные дни действия патента, которые приходятся на апрель, май, июнь 2020 года.
Также, для указанных организаций и ИП установили нулевой тариф страховых взносов в отношении выплат в пользу физических лиц, которые начислены за апрель, май, июнь включительно 2020 года. Он применяется к выплатам как в рамках предельной базы по взносам, так и свыше предельной базы.
При этом налогоплательщики, как обычно, сдают декларации, а налоговые органы самостоятельно рассчитают и уведомят в какой сумме и за какой период платить налог не нужно. Проверить, имеете ли вы право на освобождение от уплаты налогов и взносов (и каких именно), можно с помощью налогового сервиса.
Другие налоговые послабления по налогам и взносам
Наиболее интересными из них являются:
1. Налог на прибыль. При расчете можно не учитывать доходы, которые возникнут из-за списания задолженности по кредиту и (или) начисленным процентам. Для этого должны соблюдаться условия:
а) кредит предоставлен с 01.01.2020 г. по 31.12.2020 г. на возобновление деятельности;
б) по кредитному договору предоставляется или предоставлялась субсидия по процентной ставке. О субсидии налогоплательщика информирует кредитная организация в том порядке, который они согласуют между собой.
2. НДФЛ. От НДФЛ также освободили субсидии в размере налога на профессиональный доход за 2019 год, который возвращают самозанятым гражданам. При этом никаких действий от самозанятых граждан не требуется: с 01.06.2020 г. деньги должны поступать на банковские карты, которые привязаны в приложении "Мой налог" или в одноименном личном кабинете. Средства выделят тем, кто внесен в реестр получателей субсидии. Самозанятому гражданину не нужно подавать заявление для включения в реестр.
Кроме того, уточнили норму об освобождении от НДФЛ дополнительных выплат медицинскому персоналу. Теперь прямо указано, что положение применяется в отношении двух видов выплат, предусмотренных правительством:
а) за особые условия труда и дополнительную нагрузку (постановление N 415);
б) за выполнение особо важных работ (постановление N 484).
Для освобождения от налога деньги должны выплачивать на основании закона, акта президента или правительства, а источником финансового обеспечения выступать бюджетные ассигнования федерального или регионального бюджетов.
Фиксированные пенсионные взносы. Для предпринимателей из пострадавших отраслей на 2020 год установили пониженный размер - 20 318 руб. вместо 32 448 руб.