Могут ли налоговики списать безнадежную задолженность физлица по налогам?

В случае, если у физлица накопилась многолетняя задолженность по личным налогам, в некоторых случаях ее возможно списать. Это позволит освободиться от задолженности законным способом. О том, в каких случаях ИФНС может списать налоговую задолженность физлица и какова процедура списания …

Когда можно списать налоговую задолженность физлица?

Возможность списания налоговой задолженности, официально признанной безнадежной к взысканию, установлена ст. 59 НК РФ.

Списать задолженность возможно в следующих случаях:

• смерти физлица или признания его в судебном порядке умершим;
• банкротства физлица (в части суммы, непогашенной после расчета с кредиторами);
• принятие судом акта об утрате ИФНС возможности взыскания недоимки (по причине истечения срока взыскания или отказа в восстановлении пропущенного срока);
• вынесения приставом постановления об окончании исполнительного производства (если с даты образования недоимки прошло более 5 лет).

Помимо указанных общих случаев, в соответствии с ч. 1 ст. 12 закона № 436-ФЗ от 28.12.2017 подлежит списанию следующая задолженность, числящаяся за должником по состоянию на 01.01.2015 и не погашенная в течение 2015-2017 гг.:

• недоимка по транспортному налогу;
• недоимка по налогу на имущество физлиц;
• недоимка по земельному налогу.

Также субъекты РФ и муниципальные образования вправе устанавливать дополнительные основания для списания налоговой задолженности по региональным и местным налогам. Такая возможность предусмотрена п. 3 ст. 59 НК РФ.

Чтобы вы могли прочитать тексты нужных нормативных документов, получите бесплатный доступ к КонсультантПлюс.

Какова процедура списания безнадежной налоговой задолженности?

Налогоплательщик, желающий, чтобы с него списали налоговую задолженность, вправе обратиться в суд с соответствующим заявлением (п. 3 ст. 44, п. 1 ст. 59 НК РФ). После вынесения решения суда в пользу должника, ИФНС спишет налоговую задолженность.

Кроме того, налоговый орган вправе самостоятельно принять такое решение. Для этого оформляется справка о суммах недоимки с приложением документов, подтверждающих признание недоимки безнадежной.

В течение 1 рабочего дня налоговый орган принимает решение о признании недоимки безнадежной и о списании задолженности. Процедура производится в порядке, утвержденном Приказом ФНС РФ № ММВ-7-8/164@ от 02.04.2019.

Узнать о факте списания налоговой задолженности налогоплательщик может:

• в личном кабинете на сайте ФНС;
• обратившись в ИФНС.

По заявлению налогоплательщика ИФНС обязана выдать ему на руки копию решения о списании, а также произвести сверку расчетов (ст. 21, ст. 32 НК РФ).

Итоги

Если имеются законные основания для признания налоговой задолженности безнадежной, налоговый орган может ее списать. Списание производится как по инициативе ИФНС на основании внутреннего решения налогового органа, так и по инициативе налогоплательщика, на основании решения суда. Узнать о факте списания можно в личном кабинете или уточнить у налогового инспектора.

О новостях налогового законодательства узнайте в нашей рубрике «Налоговые изменения 2020».