Нередко оказывается, что налоговая инспекция пытается взыскать с физических лиц имущественные налоги (к которым относятся транспортный налог, налог на имущество физических лиц и земельный налог) и пени за периоды, которые, казалось бы, прошли уже давным-давно и должны быть списаны с налогоплательщиков как безнадежные к взысканию. Однако по состоянию на август 2020 года у налоговых органов есть право взыскать в судебном порядке долги за периоды с 2014 года по 2018 год. Налоги и пени по ним за 2013 год и ранее не подлежат взысканию ввиду налоговой амнистии 2018 года (Федеральный закон № 436-ФЗ от 28.12.2017 г.). Взыскание налогов за 2019 год в судебном порядке возможно только после 01.12.2020 года. До декабря 2020 года налог за 2019 год уплачивается налогоплательщиками в добровольном порядке.
Изучив положения Федерального закона № 436-ФЗ от 28.12.2017 г., касающиеся налоговой амнистии, у налогоплательщиков часто возникает вопрос, почему же амнистия не распространяется на долги за 2014 и 2015 годы. Ведь в буквальном чтении данного закона указано, что «для физических лиц списанию подлежит сумма налоговой задолженности по имущественным налогам, образовавшаяся по состоянию на 01.01.2015 г., а также соответствующая сумма по пени, начисленная на указанную задолженность».
Ответом на данный вопрос служит пункт 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой «налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующим за истекшим налоговым периодом».
Таким образом, сроком уплаты налога за 2013 год является дата не позднее 01.12.2014 г., сроком уплаты налога за 2014 год является дата не позднее 01.12.2015 г., сроком уплаты налога за 2015 год является дата не позднее 01.12.2016 г. и так далее.
Пени начинают начисляться, согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации «за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно». Из этого следует, что начисление пени по неуплаченному за 2013 год налогу осуществляется с 02.12.2014 г. до дня уплаты налога, за 2014 год - с 02.12.2015 г. до дня уплаты налога, за 2015 год - с 02.12.2016 г. до дня уплаты налога и так далее.
Следовательно, задолженность по имущественным налогам и пени, образовавшаяся по состоянию на 01.01.2015 г. могла возникнуть только за 2013 год и более ранние периоды, задолженность за 2014 год могла возникнуть (при неуплате в добровольном порядке) не ранее 02.12.2015 г., а за 2015 год – не ранее 02.12.2016 г.
Данные разъяснения не единожды были доведены налоговыми органами до налогоплательщиков и судов, в связи с чем судебные решения были вынесены в пользу налоговиков.
Если Вам пришло «письмо счастья» от налоговой или из суда с требованиями об уплате недоимки по периодам до 2014 года, смело заявляйте об отказе в исковых требованиях со ссылкой на налоговую амнистию 2018 года. Если же требования относятся к 2014 году и позднее, Вы можете сосредоточить свои возражения на нарушении налоговой различных процессуальных сроков и Ваших прав. Однако необходимо отметить, что некоторые процессуальные сроки в налоговом законодательстве не являются пресекательными, а значит не могут быть расценены судом как нарушение, которое влечет отказ в требованиях налоговой о взыскании недоимки.
