Продолжим тему самозанятости.
Как стать самозанятым
Чтобы стать самозанятым, нужно встать на учет как плательщик НПД. Пройти регистрацию можно через интернет. Есть два основных способа.
1. Мобильное приложение «Мой налог». Скачайте на телефон бесплатное приложение в App Store или Google Play. Наведите камеру на разворот паспорта с фотографией и отсканируйте паспорт. Далее сделайте селфи без головного убора и очков. Приложение сверит фото с фото в паспорте. Если приложение будет выдавать ошибки, обратитесь в инспекцию, чтобы получить пароль и открыть личный кабинет предпринимателя на сайте nalog.ru.
2. Личный кабинет плательщика НПД. Зайдите на сайте nalog.ru в сервисы и найдите раздел «Личные кабинеты». Пройдите по ссылке «Личный кабинет для плательщиков налога на профессиональный доход». Введите ИНН и пароль личного кабинета ИП . Укажите номер мобильного телефона. Вы получите СМС-сообщение с кодом проверки. Введите код в пустое поле.
Как закрыть долги по предыдущему режиму
При переходе на уплату налога на профдоход вы должны заплатить налог за последний налоговый период и досдать декларацию. Многие переходные моменты в кодексе не определены. Разберемся, как действовать, в зависимости от прежнего режима.
Переход с УСН. Отказаться от УСН и стать самозанятым можно в любой момент. В течение месяца со дня постановки на учет в качестве плательщика НПД подайте в инспекцию по месту жительства уведомление об отказе от УСН (п. 4 ст. 15 Закона № 422‑ФЗ, письмо Минфина от 03.03.2020 № 03-11-11/15764). Уведомление заполните по форме № 26.2-8 из приказа ФНС от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@ (письмо ФНС от 10.01.2019 № СД-4-3/101@).
При отказе от УСН нужно отчитаться и заплатить налог за период с начала года до даты перехода на уплату НПД. В кодексе нет специальных сроков, когда закрыть налоговый период в таком случае. Переход с УСН на НПД в середине года следует понимать как прекращение предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась упрощенная система. Значит, сдать декларацию по УСН и заплатить налог нужно не позднее 25-го числа следующего месяца, до которого ИП стал самозанятым (п. 2 ст. 346.23, п. 7 ст. 346.21 НК). К примеру, если предприниматель встал на учет в качестве плательщика НПД в августе, то отчитаться по УСН и заплатить налог нужно не позднее 25 сентября.
Переход с ЕНВД. Перейти с ЕНВД на уплату НПД также можно в любой день месяца. В течение месяца со дня, как стали самозанятым, направьте уведомление об отказе от ЕНВД в инспекцию, в которой состоите на вмененном учете. Тогда инспекция снимет ИП с вмененного учета с даты постановки на учет в качестве плательщика НПД (письмо Минфина от 03.03.2020 № 03-11-11/15764). Уведомление заполните по форме № ЕНВД-4 (приказ ФНС от 11.12.2012 № ММВ-7-6/941@).
В кодексе нет специальных сроков для сдачи декларации и уплаты ЕНВД в случаях, когда ИП прекращает вмененную деятельность. Значит, можно ориентироваться на общие сроки. Сдайте декларацию не позднее 20-го числа, а ЕНВД уплатите не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором вы стали самозанятым. Некоторые ИФНС отказывают в приеме декларации после снятия с вмененного учета. Если не хотите спорить с инспекторами, отчитайтесь по ЕНВД в день, когда подадите уведомление по форме № ЕНВД-4.
Переход с ПСН. Досрочно прекратить работать по патенту можно, только если ИП нарушил ограничения и утратил право на применение патента или прекратил патентную деятельность (п. 6 ст. 346.45 НК). Добровольно перейти на другой режим раньше, чем закончится срок патента, нельзя. Значит, ИП сможет досрочно уйти с патента и стать самозанятым, если сменит вид бизнеса. В таком случае ИФНС пересчитает налог пропорционально фактическому времени работы по патенту (письмо ФНС от 05.04.2019 № СД-4-3/6369@).
Если решили сменить бизнес, подайте заявление о прекращении патентной деятельности по форме № 26.5-4 (приказ ФНС от 14.12.2012 № ММВ-7-3/957@). Срок — 10 календарных дней с даты, как прекратили бизнес (п. 8 ст. 346.45 НК). По общему правилу нельзя совмещать уплату НПД и другой спецрежим (подп. 7 п. 2 ст. 4 Закона № 422‑ФЗ). Специальные нормы по переходу на уплату налога на профдоход есть только в отношении УСН, ЕНВД и ЕСХН (п. 4 ст. 15 Закона № 422‑ФЗ). Поэтому стать самозанятым вы сможете только после того, как подадите заявление о прекращении патентной деятельности.
Переход с общего режима. Уведомлять об отказе от общего режима не нужно. Но ИП должен сдать декларацию по форме 3-НДФЛ и заплатить налог за период с начала года до даты перехода на уплату НПД. Специальных сроков в кодексе нет. В этом случае ИП не утрачивает статус, но прекращает деятельность по общему режиму. Поэтому инспекторы будут ждать отчетность в сроки, предусмотренные для подобных случаев. Значит, на сдачу декларации у вас есть 5 рабочих дней с момента, как стали самозанятым (п. 3 ст. 229 НК). Налог заплатите в течение 15 календарных дней с даты подачи декларации.
Специальных сроков для сдачи декларации и уплаты НДС в кодексе нет. Сдайте декларацию за последний период не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором ИП стал самозанятым. НДС заплатите по 1/3 суммы налога не позднее 25-го числа каждого месяца квартала, следующего за кварталом перехода.