Как часто вы получаете требования от ИФНС с запросом на предоставление пояснений об экономической целесообразности заключения той или иной сделки? Как часто они пытаются снять с расходов вашей компании выплату завышенных (по их мнению) вознаграждений или уверить вас, что некоторые ваши покупки экономически не эффективные?
Почему налоговая вмешивается в экономическую деятельность компаний, признает сделки фиктивными и доначисляет налоги?
Имеют ли они на это право?
Как защитить интересы своей компании?
В отстаивании своей точки зрения надо иметь в виду, что налоговые органы должны действовать в рамках своих полномочий и следить за соблюдением законодательства о налогах и сборах (на основании статьи 30 НК РФ). Сверх этого их полномочия исчерпываются.
Определять экономическую целесообразность и экономическую эффективность деятельности компаний они не вправе.
Постановление Арбитражного суда Поволжского округа №А12-25274/2019 от 19.06.2020 года подтвердило эту аксиому: в ходе проверки налоговики хотели снять с расходов выплату премий директорам компании на сумму 20 миллионов рублей за добросовестное исполнение должностных обязанностей. Несмотря на то, что выплата этих премий производилась на основании трудового договора и решения совета директоров, налоговые контроллеры посчитали, что сумму этих вознаграждений нельзя отнести на затраты и уменьшить на них налог на прибыль. Но Арбитражный суд с мнением проверяющих не согласился и вынес решение в пользу компании. Он указал налоговикам, что это не их работа – вмешиваться в деятельность компании и оценивать эффективность деятельности их директоров и их поощрение.
Эта компания смогла отстоять свои права и не платить доначисленные проверяющими налоги. А данное постановление можно использовать в качестве аргумента в споре с проверяющими.
Выбор контрагента – также право компании. Статья 421 ГК РФ говорит о том, что граждане и юридические лица свободны в заключении договора. Понуждение к заключению договора не допускается.
То есть налоговики не могут диктовать свою волю: с каким контрагентом вы должны заключать договора. Главное, чтобы он был экономически стабилен, не находился на стадии ликвидации или банкротства, имел необходимые ресурсы для выполнения договора.
Ведение бизнеса – это риск: риск нарваться на недобросовестного поставщика, риск потерять груз в процессе доставки, риск от непредвиденных ситуаций. И все эти риски берет на себя компания. И не налоговикам оценивать экономическую эффективность их деятельности.
И когда вы стоите перед дилеммой выбора контрагента или списания расходов со страхом: «А вдруг налоговая их не примет? А вдруг придерутся?», помните, что работа налоговиков – придираться и доначислять, а ваша – отстаивать свои финансовые интересы.
А аргумент в споре с проверяющими из налоговой - еще одно определение Конституционного суда от 04.06.2007 года №320-О-П, в котором сказано:
«Налоговое законодательство не использует понятие экономической целесообразности и не регулирует порядок и условия ведения финансово-хозяйственной деятельности, а потому обоснованность расходов, уменьшающих в целях налогообложения полученные доходы, не может оцениваться с точки зрения их целесообразности, рациональности, эффективности или полученного результата. В силу принципа свободы экономической деятельности (статья 8, часть 1 Конституции РФ) налогоплательщик осуществляет ее самостоятельно на свой риск и вправе самостоятельно и единолично оценивать ее эффективность и целесообразность».