Подробное сравнение налоговых механизмов в прошлой статье указывает на их общую схожесть, однако каждый из них создавался для решения определенных задач. Каких же?
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) служит для применения конкретным сегментом производителей и является частью масштабной программ государства по поддержке сельскохозяйственного производства и импортозамещения.
Патентная система налогообложения (ПСН) была разработана в качестве альтернативы единого налога на вмененный доход (ЕНВД), однако не приобрела широкого применения из-за высокой стоимости патентов и возможности использования только индивидуальными предпринимателями. Кроме того, для государства управление ЕНВД является более простым, приносит больше дохода в бюджет, величину которого, к тому же, можно спрогнозировать намного точнее, чем по остальным специальным налоговым режимам.
Что касается упрощенной системы налогообложения (УСН), то она представляет собой наиболее общий и доступный для малого и среднего предпринимательства налоговый режим.
Достаточно ли данных мер поддержки бизнеса?
Многими экспертами отмечается, что принятие данных мер не способствует развитию малого и среднего бизнеса в России по нескольким причинам:
- Кроме налогового бремени, существует множество факторов, также влияющих на развитие малого и среднего бизнеса: личные качества предпринимателя, организационно-экономические условия, финансовое состояние организации, общеэкономическая конъюнктура. В связи с этим, среди барьеров для развития малого и среднего бизнеса выделяют административные и конкурентные барьеры.
- В качестве существенного недостатка действующего налогового законодательства выделяют отсутствие взаимосвязи с законодательством, регулирующим деятельность субъектов малого и среднего предпринимательства, что снижает эффективность реализации налогового механизма (критерии определения субъекта малого и среднего предпринимательства не совпадают с критериями возможности применения УСН).
- Еще одним сдерживающим фактором для развития предпринимательской деятельности является возможность субъектов федерации устанавливать дополнительные требования к ИП при их переходе на патентную систему налогообложения. Данный факт может способствовать региональной миграции человеческого капитала.
Таким образом, развитие малого и среднего бизнеса во многом зависит от системы налогообложения, причем на региональных уровнях есть возможность регулирования налогового законодательства при помощи коэффициентов, которые по-разному используются в регионах, что в разной степени способствует развитию малого и среднего предпринимательства страны в целом.