Как мы уже писали ранее, ситуация с коронавирусом затронула вопрос налогового резидентства физических лиц: (https://realist.media/…/pochemu-iz-za-zakrytykh-granits-so…/).
Некоторые страны приняли решение учитывать вынужденность пребывания или отсутствия граждан на их территории для определения статуса резидента, некоторые – и Россия была в их числе – решили не учитывать причину, из-за которой человек не смог выехать из страны или, наоборот, вернуться в нее, при определении налогового статуса.
Однако на этой неделе в СМИ прошла новость, что Правительство России одобрило идею о «коронавирусной» поправке в правило определения налогового резидентства.
В четверг, 17 июля Правительство одобрило законопроект № 990337-7 https://sozd.duma.gov.ru/bill/990337-7, вносящий в НК РФ поправки, получившие имя «налоговый маневр в IT – отрасли». В целом, эти поправки отражают тезисы, озвученные Президентом России, в качестве мер поддержки отечественной IT–индустрии путем снижения налоговой нагрузки.
Но одновременно с налоговым IT-маневром Правительство предложило еще и такую идею:
«… физические лица, находившиеся на территории Российской Федерации в 2020 году от 90 до 182 дней включительно, получают право признать себя российскими налоговыми резидентами в 2020 году на основании подаваемого в налоговые органы заявления. Заявление подается в произвольной форме вместе с налоговой декларацией по налогу на доходы физических лиц» (цитата по пояснительной записке к законопроекту).
К сожалению, в размещенном на портале https://sozd.duma.gov.ru самом тексте законопроекта соответствующая поправка пока почему-то не прописана, но, видимо, будет внесена в законопроект отдельным документом.
❓Что же это значит?❓
Напомним, что сегодня базовым и единственным критерием определения статуса резидентства для физического лица в нашей стране является срок нахождения на территории России. Если лицо находится на территории РФ 183 дня в течение 12 месяцев подряд – то статус резидента присваивается автоматически (за исключением краткосрочных выездов на лечение и обучение, а также за исключением случаев некоторых государственных служащих и военнослужащих).
Из этого правила имеется только одно исключение: физическое лицо может НЕ признаваться налоговым резидентом в случае, если оно НЕ признавалось налоговым резидентом в предыдущие налоговые периоды, и в отношении него были введены санкции иностранных государств. Кстати, такое НЕпризнание резидентом является добровольным, по заявлению лица.
Теперь же, в случае вступления законопроекта в силу, у физических лиц появится добровольная (подчеркнем – именно добровольная) возможность признать себя налоговым резидентом России, даже если такой человек проведет в 2020 году менее 183 дней на территории России, но не менее 90 дней. Но, как следует из пояснительной записки к законопроекту, такая возможность будет только в отношении 2020-го года. Хотя нельзя исключать, что при принятии законопроекта данное правило может стать более постоянным, т.е. относится не только к 2020-му году, но и к последующим годам – будем следить за прохождением законопроекта в Госдуме.
Что ж, это – довольно хорошая новация: действительно, многие люди «застряли» из-за коронавируса вовсе не там, где они планировали находится. А ставка налога на доход в России – действительно одна из самых низких среди развитых и развивающихся стран. Так что данная идея выглядит привлекательной и для самого человека – дает ему возможность заплатить налог по ставке 13% вместо, скажем, 25% - 35% (напомним, что повышенная ставка в 15%, налоги на вклады и проценты по облигациям вступят в силу в России только с 2021-го года), да и эти деньги пойдут в бюджет России, а не, скажем, Германии или Испании.
❗️Но есть и два «но»❗️
1️⃣ Первое - разумеется, это позиция именно той страны, где физическое лицо застряло. Признание человека налоговым резидентом в одной стране вовсе не означает, что он автоматически становится нерезидентом в любой другой стране. Если страна «застревания» использует тот же принцип «проведенных дней» (а этот принцип используется в подавляющем большинстве стран), то эта страна может настаивать, что «застрявшие» являются ее налоговыми резидентами – не все страны заявили о том, что не будут засчитывать время вынужденного нахождения на их территории из-за коронавируса «в счет налогового резидентства». Поэтому обязательно тем людям, кто попал в подобную ситуацию «вынужденной эмиграции» нужно будет не только опираться на данную поправку в российское законодательство при уплате налогов за 2020-й год, но и понимать позицию того государства, где они «застряли».
2️⃣ Второе «но»: налоговое резидентство – это не только об уплате налога, но и об исполнении других обязанностей, например, подача соответствующих уведомлений об участии в иностранных компаниях (структурах) и о контроле над этими компаниями (структурами). Разумеется, эти обязанности тоже нужно будет соблюсти, если человек добровольно признает себя налоговым резидентом.
🥄И небольшая ложка дегтя: к сожалению, Правительство России, судя по всему, не готово к «обратной мере», т.е. к предоставлению физическим лицам права НЕ признавать себя налоговыми резидентами России в случае, если они «застряли» именно в России, не смогли выехать из нее из-за коронавируса, хотя и планировали.
В любом случае, мы будем следить за новостями, ну а вы – следите за нашими публикациями.
АВТОР: Евгений Мастерских, исполнительный директор по стратегии и развитию 𝗠𝗶𝗸𝗵𝗮𝗶𝗹𝗼𝘃 & 𝗣𝗮𝗿𝘁𝗻𝗲𝗿𝘀 𝗣𝗿𝗶𝘃𝗮𝘁𝗲 𝗦𝗲𝗿𝘃𝗶𝗰𝗲𝘀 𝗚𝗿𝗼𝘂𝗽
Если у вас остались вопросы, то мы всегда готовы провести консультацию. Переходите по ссылке, бронируйте удобное время, и мы поможем найти решение из сложной ситуации.
