Сегодня пришло требование о предоставлении документов по контрагенту, у которого наш клиент, Индивидуальный предприниматель, работающий на УСН, закупал товар. Встречка.
Период, за который необходимо представить документы, указан как 2016-2019 гг. Сегодня 29 июля 2020 года, а этот Индивидуальный предприниматель только в начале июля 2020 года уничтожил документы за 1 полугодие 2016 г. с уверенностью в том, что три года уже прошло и никто ничего запросить не сможет.
Предлагаю разобраться, за какой период могут затребовать документы по встречной проверке? По сути, период может быть любой, а вот хранить документы индивидуальный предприниматель должен учитывая бухгалтерское и налоговое законодательство, и сроки хранения будут различаться.
Согласно Федеральному закону «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ от 06.12.2011 г. документы необходимо хранить не менее 5-ти лет после отчетного периода. Отчетный период – это период, за который составляется бухгалтерская отчетность, которая может быть промежуточной и тогда мы составляем ее ежеквартально или годовой, тогда мы составляем ее ежегодно. Соответственно мы должны хранить документы за 2016 год по 2021 год включительно для целей бухгалтерского учета.
Индивидуальный предприниматель бухгалтерский учет может не вести подпункт 1 пункта 2 статьи 6 ФЗ № 402-ФЗ, если ведет учет доходов и расходов в соответствии с НК РФ.
Согласно НК РФ подпункт 8 пункта 1 статьи 23 НК РФ, хранить документы необходимо не менее 4-х лет, а вот после какой даты не указано. На этот счет есть Письмо Минфина от 19.07.2017 N 03-07-11/45829, в котором конкретизировано, что течение срока начинается после отчетного (налогового) периода в котором документ использовался последний раз для составления налоговой отчетности. Для УСН налоговым периодом признается календарный год, а отчетным периодом – квартал. Если наш документ использовался для составления налоговой отчетности по УСН в 2016 году, то хранить мы его должны 4 года, после этой даты, а это значит до 2020 года включительно.