Компании и ИП получили субсидии на покрытие заработной платы, отсрочки по аренде, бесплатные кредиты. Для каждой субсидии предусмотрены нюансы в отражении сумм в налогом и бухгалтерском учете.
Подробно рассмотрим отражение субсидии в доходной части и как потраченные суммы отражаются на расходной части при расчете налога на прибыль и расходов по УСН.
Субсидия на зарплату: Отсрочка по аренде: Кредитные каникулы: Бесплатный кредит на зарплату:
Компании и ИП получили субсидии на покрытие заработной платы, отсрочки по аренде, бесплатные кредиты. Для каждой субсидии предусмотрены нюансы в отражении сумм в налогом и бухгалтерском учете.
Подробно рассмотрим отражение субсидии в доходной части и как потраченные суммы отражаются на расходной части при расчете налога на прибыль и расходов по УСН.
Субсидия на зарплату:
- Согласно постановлению правительства №576 - 24.04.2020, субсидия предназначена малым и средним предприятиям, относящимся к пострадавшим отраслям в размере 12 130 руб. Субсидия положена за апрель и за май.
- Учитывать субсидию в доходах не нужно, как при расчете налога на прибыль, так и по УСН и ИП на ОСНО при расчете НДФЛ. НДФЛ и страховые взносы необходимо начислять в общем порядке, страховые взносы за 2 квартал спишут. Потратить субсидию можно и на другие цели, но потраченную сумму нельзя учитывать в расходах по налогу на прибыль и при расчете АП по УСН.
- Если компания приобрела товары и услуги с НДС, то налог возможно принять к вычету по счет-фактуре.
Отсрочка по аренде:
- Согласно постановлению правительства №439 - 03.04.2020, отсрочка предназначена малым и средним предприятиям, относящимся к пострадавшим отраслям. Долг по аренде, накопленный в период пандемии арендатор будет оплачивать не ранее 01 января 2021 г. и не позднее 1 января 2023 г. равными платежами не чаще раза в месяц в сумме не более 50 % ежемесячной арендной платы.
- На общей системе налогообложения необходимо учитывать аренду ежемесячно. На упрощенке в течении отсрочки не включайте аренду в расходы, такие расходы можно учесть только после оплаты контрагенту. При снижении аренды отразите уменьшение.
Кредитные каникулы:
- Отсрочкой по кредиту могут воспользоваться малые и средние предприятия пострадавших отраслей. Отсрочка предоставляется на 6 месяцев.
- Банк продолжает начислять проценты и компании отражают ежемесячно проценты при расчете налога на прибыль. На упрощенке отражаем расходы только по кассовому методу, только после оплаты.
Бесплатный кредит на зарплату:
- Могут воспользоваться бизнесы пострадавших отраслей. Положено 1 МРОТ с сохраненной численностью 90 % на момент подачи заявлений в банк. Такой кредит спишут сразу (постановление правительства №696 от 16.05.2020 г.)
- Зарплату учитываем в расходах сразу. В доходах по налогу на прибыль или упрощенке, кредит учитывать не нужно.